2014《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：稅務(wù)行政處罰

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：稅務(wù)行政處罰。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　稅務(wù)行政處罰

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第十三章稅務(wù)行政法制第一節(jié)稅務(wù)行政處罰的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：納稅擔(dān)保試行辦法

　　稅務(wù)行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予的行政處罰。

　　稅務(wù)行政處罰是行政處罰的重要組成部分，它包括以下幾方面內(nèi)容：

　　(1)當(dāng)事人行為違反了稅收法律規(guī)范，侵犯的客體是稅收征收管理秩序，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)稅務(wù)行政責(zé)任。

　　(2)從當(dāng)事人主觀(guān)方面講，并不區(qū)分當(dāng)事人是否具有主觀(guān)故意或者過(guò)失，只要有稅務(wù)違法行為存在，并且有法可依，就要承擔(dān)行政責(zé)任，依法給予稅務(wù)行政處罰。

　　(3)當(dāng)事人行為一般是尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為。這里要區(qū)分兩種情況：一是要區(qū)分稅收違法與稅收犯罪的界限。二是要區(qū)分稅收違法行為是不是輕微。

　　(4)給予稅務(wù)行政處罰的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　一、稅務(wù)行政處罰的原則

　　(一)法定原則

　　法定依據(jù);法定機(jī)關(guān)設(shè)定;法定機(jī)關(guān)實(shí)施;法定程序?qū)嵤��?/P>

　　(二)公正、公開(kāi)原則

　　處罰規(guī)定公開(kāi);處罰程序公開(kāi)。

　　(三)以事實(shí)為依據(jù)原則

　　(四)過(guò)罰相當(dāng)原則

　　(五)處罰與教育相結(jié)合原則

　　(六)監(jiān)督、制約原則

　　二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類(lèi)

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類(lèi)的有( )。

　　A.罰款

　　B.加收滯納金

　　C.停止出口退稅權(quán)

　　D.沒(méi)收財(cái)物和違法所得

　　【答案】ACD

　　三、稅務(wù)行政處罰的主體與管轄

　　【例題·單選題】下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是( )。

　　A.省地方稅務(wù)局可以通過(guò)規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告

　　B.國(guó)家稅務(wù)總局可以通過(guò)規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款

　　C.省以下國(guó)家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

　　D.作為稅務(wù)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

　　【答案】B

　　四、稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序

　　基本特征是當(dāng)場(chǎng)填寫(xiě)《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》。

　　簡(jiǎn)易程序的適用條件：

　　1.案情簡(jiǎn)單、事實(shí)清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)，應(yīng)當(dāng)給予處罰的違法行為。

　　2.給予的處罰較輕，僅適用于對(duì)公民處以50元以下和對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。

　　五、稅務(wù)行政處罰的一般程序

　　聽(tīng)證是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)當(dāng)事人某些違法行為做出處罰決定之前，按照一定形式聽(tīng)取調(diào)查人員和當(dāng)事人意見(jiàn)的程序。

　　稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的范圍是對(duì)公民做出2000元以上或者對(duì)法人或者其他組織做出10000元以上罰款的案件。

　　凡屬聽(tīng)證范圍的案件，在做出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)首先向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，并告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、處罰的法律依據(jù)和擬給予的處罰，并告知有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利。

　　要求聽(tīng)證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》后3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出聽(tīng)證要求，逾期不提出的，視為放棄聽(tīng)證權(quán)利。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)事人提出聽(tīng)證要求后的15日內(nèi)舉行聽(tīng)證，并在舉行聽(tīng)證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)》送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn)、主持人的情況。

　　六、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人做出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

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