2015《稅法》答疑精選：股票交易的營(yíng)業(yè)稅

　　【東奧小編】2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試迎來新考季，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2015注會(huì)考試《稅法》科目第四章營(yíng)業(yè)稅的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問原題】：

　　原題：計(jì)算題

　　某市商業(yè)銀行2014年第一季度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)取得貸款利息收入400萬元，其中包括罰息收入50萬元;支付單位、個(gè)人存款利息100萬元。

　　(2)1月份以6元/股的價(jià)格購入A股票100萬股，購入過程中另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)600元;2月將上述股票以7元/股的價(jià)格全部出售，賣出過程中另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)800元。

　　(3)從事代收煤氣費(fèi)業(yè)務(wù)，共收取煤氣費(fèi)30萬元，實(shí)際支付給煤氣公司28萬元，剩余2萬元為銀行的手續(xù)費(fèi)收入。

　　(4)轉(zhuǎn)讓10年前購入的一棟辦公樓，取得收入120萬元，該辦公樓購入原價(jià)為80萬元，購入時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5萬元。

　　(5)1月初，將租入的一間車庫轉(zhuǎn)租，每月支付租金3萬元，每月收取租金4萬元。

　　(6)與其他銀行之間的資金往來業(yè)務(wù)取得利息收入1萬元;取得出納長(zhǎng)款收入2萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)計(jì)算該銀行轉(zhuǎn)讓股票業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　(2)計(jì)算該銀行轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　(3)計(jì)算該銀行轉(zhuǎn)租車庫業(yè)務(wù)每月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　(4)計(jì)算該銀行2014年第一季度共應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　正確答案：

　　(1)該銀行轉(zhuǎn)讓股票業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(7-6)×100×5%=5(萬元)。

　　(2)該銀行轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(120-80)×5%=2(萬元)。

　　(3)該銀行轉(zhuǎn)租車庫業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=4×5%=0.2(萬元)。

　　(4)該銀行2014年第一季度共應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=400×5%+2×5%+5+2+0.2×3=27.7(萬元)。

　　知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　答案解析：(1)外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，不得扣除買、賣過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。

　　(2)納稅人轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　(3)轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)以取得的租金收入全額為營(yíng)業(yè)額。

　　(4)一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等);金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額;金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅;對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問】：

　　老師您好，題中，1月份以6元/股的價(jià)格購入A股票100萬股，購入過程中另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)600元;2月將上述股票以7元/股的價(jià)格全部出售，賣出過程中另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)800元 7元的賣出價(jià)不包含800稅費(fèi)， 賣價(jià)不得扣除稅費(fèi)，那么股票交易的差額100萬元為什么沒有加上賣出發(fā)生的800元稅費(fèi)?

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　這個(gè)問題您可以這么理解，賣出價(jià)是指轉(zhuǎn)讓金融商品過程中實(shí)際跟購買者談好的價(jià)錢，約定多少就是多少。但是在轉(zhuǎn)讓過程中一般會(huì)產(chǎn)生相關(guān)稅費(fèi)，這個(gè)稅費(fèi)是不可以從賣出價(jià)中減除的。比如說賣出金融商品賣價(jià)為100萬，但是發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)20萬，這20萬無論是另行支付的，還是直接從100萬賣價(jià)中支付的(即實(shí)際到手的只有80萬)，在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的時(shí)候都以100萬作為賣出價(jià)。這就是所謂的賣出價(jià)不扣除稅費(fèi)，當(dāng)然另支付的稅費(fèi)也不需要額外加上去。這個(gè)地方比較難理解，您結(jié)合這個(gè)例子再理解一下，希望可以幫助到您。如仍有疑問歡迎您繼續(xù)提問。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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