2015《稅法》基礎考點：境外所得稅額抵免計算的基本項目

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《審計》基礎考點：境外所得稅額抵免計算的基本項目。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一) 境外所得稅額抵免計算的基本項目

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第十二章國際稅收第三節(jié)境外所得稅收管理的內(nèi)容。

　　【知識點】：境外所得稅額抵免計算的基本項目

　　企業(yè)應按照稅法的有關規(guī)定準確計算下列當期與抵免境外所得稅有關的項目后，確定當期實際可抵免分國(地區(qū))別的境外所得稅稅額和抵免限額：

　　1.境內(nèi)所得的應納稅所得額和分國(地區(qū))別的境外所得的應納稅所得額(即區(qū)分境內(nèi)應納稅所得額與境外應納稅所得額);

　　2.分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額;

　　3.分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額。

　　【提示】納稅人必須準確計算當期與抵免境外所得稅有關的項目;包括：境內(nèi)、境外所得分國別(地區(qū))的應納稅所得額、可抵免稅額、抵免限額和實際抵免稅額。

　　境外應納稅所得額、所得稅稅額和抵免限額的確定，采用分國(地區(qū))不分項的計算辦法。企業(yè)不能準確計算上述項目實際可抵免分國(地區(qū))別的境外所得稅稅額的，在相應國家(地區(qū))繳納的稅收均不得在該企業(yè)當期應納稅額中抵免，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免。