2015《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：境外分支機(jī)構(gòu)與我國(guó)對(duì)應(yīng)納稅年度的確定

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：境外分支機(jī)構(gòu)與我國(guó)對(duì)應(yīng)納稅年度的確定。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一) 境外分支機(jī)構(gòu)與我國(guó)對(duì)應(yīng)納稅年度的確定

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第十二章國(guó)際稅收第三節(jié)境外所得稅收管理的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：境外分支機(jī)構(gòu)與我國(guó)對(duì)應(yīng)納稅年度的確定

　　企業(yè)在境外投資設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，其計(jì)算生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的納稅年度與我國(guó)規(guī)定的納稅年度不一致的，與我國(guó)納稅年度當(dāng)年度相對(duì)應(yīng)的境外納稅年度，應(yīng)為在我國(guó)有關(guān)納稅年度中任何一日結(jié)束的境外納稅年度。

　　舉例：某居民企業(yè)在A國(guó)的分公司，按A國(guó)法律規(guī)定，計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)年度為每年10月1日至次年9月30日。則：該分公司按A國(guó)規(guī)定計(jì)算2013年10月1日至次年9月30日期間(即A國(guó)2013/2014年度)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)及其已納稅額，應(yīng)在我國(guó)2014年度計(jì)算納稅及境外稅額抵免。

　　企業(yè)取得境外股息所得實(shí)現(xiàn)日為被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期，不論該利潤(rùn)分配是否包括以前年度未分配利潤(rùn)，均應(yīng)作為該股息所得實(shí)現(xiàn)日所在的我國(guó)納稅年度所得計(jì)算抵免。