2018注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：印花稅法（5）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門瑩2018-02-01 16:01:34

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3科

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　　備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師的時(shí)候，是不可以松懈的，不要為自己的松懈和消極找借口，盡可能克服這些不好的因素，讓自己變的積極，積極向上的心態(tài)有助于注會(huì)學(xué)習(xí)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第八章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法

　　【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　印花稅法

　　應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(一)計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定

　　1.購銷合同的計(jì)稅依據(jù)

　　購銷合同的計(jì)稅依據(jù)為購銷金額，不得作任何扣除，特別是調(diào)劑合同和易貨合同，均應(yīng)包括調(diào)劑、易貨的全額。

　　【解釋】在商品購銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。合同未列明金額的，應(yīng)按合同所載購、銷數(shù)量，依照國家牌價(jià)或者市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　2.加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)

　　(區(qū)分與消費(fèi)稅的委托加工)

　　(1)受托方提供原材料及輔料，并收取加工費(fèi)且分別注明的，原材料和輔料按購銷合同計(jì)稅貼花，加工費(fèi)按加工承攬合同計(jì)稅貼花。(定做合同)

　　(2)合同未分別記載原輔料及加工費(fèi)金額的，一律就全部金額按加工承攬合同計(jì)稅貼花。(從高原則)

　　(3)委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)及輔料，雙方就加工費(fèi)及輔料按加工承攬合同計(jì)算貼花。

　　3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用(即勘察、設(shè)計(jì)收入)。

　　4.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。如果施工單位將自己承包的建筑項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。

　　5.財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)

　　財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額(即租金收入)。

　　【解釋】注意計(jì)算兩點(diǎn)：

　　(1)稅額超過1角不足1元的按照1元貼花。

　　(2)財(cái)產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定月(天)租金標(biāo)準(zhǔn)，而不確定租期的，先定額5元貼花，再結(jié)算時(shí)按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。