含稅銷售額的換算_2019年注會稅法基礎(chǔ)階段知識點(diǎn)
3科
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注冊會計(jì)師備考時(shí)一定要時(shí)常的復(fù)習(xí)知識點(diǎn)，這樣才能將所學(xué)的知識點(diǎn)內(nèi)容鞏固提高，東奧小編每天整理一些知識點(diǎn)，希望考生們能夠高效備考注會。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
含稅銷售額的換算
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅法
【知識點(diǎn)】含稅銷售額的換算
含稅銷售額的換算
按簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額不包括其應(yīng)納的增值稅稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納增值稅稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：
銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
【教材例題2-4】某餐館為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年6月取得含增值稅的餐飲收入總額為12.36萬元。計(jì)算該餐館6月應(yīng)繳納的增值稅稅額。
（1）6月取得的不含稅銷售額=12.36÷（1+3%）=12（萬元）
（2）6月應(yīng)繳納增值稅稅額=12×3%=0.36（萬元）
納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。
對小規(guī)模納稅人發(fā)生上述情況而退還銷售額給購買方，依照規(guī)定將所退的款項(xiàng)扣減當(dāng)期銷售額的，如果小規(guī)模納稅人已就該項(xiàng)業(yè)務(wù)委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開了增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定申請開具紅字專用發(fā)票。
備考注會稅法時(shí)遇見不太好理解的知識點(diǎn)，大家可以通過習(xí)題方式進(jìn)行掌握，希望大家能夠堅(jiān)持積累和學(xué)習(xí)，東奧祝同學(xué)們備考愉快！
（注：以上內(nèi)容選自王穎老師《稅法》授課講義）
（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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