自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品增值稅與消費(fèi)稅_注會稅法每日攻克一考點(diǎn)及習(xí)題

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：盧旺達(dá)2019-09-15 10:23:53

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自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品增值稅與消費(fèi)稅_注會稅法每日攻克一考點(diǎn)及習(xí)題

每日一考點(diǎn)：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品增值稅與消費(fèi)稅的視同銷售比較

自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用途		計(jì)稅依據(jù)
		增值稅	消費(fèi)稅
連續(xù)生產(chǎn)	應(yīng)稅消費(fèi)品	×	×
	非應(yīng)稅消費(fèi)品	×	√
			（1）納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格
			（2）組成計(jì)稅價(jià)格
其他方面	（1）以物易物	（1）納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均價(jià) （2）其他納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅消費(fèi)品平均價(jià) （3）組成計(jì)稅價(jià)格	最高價(jià)
	（2）抵償債務(wù)
	（3）對外投資
	（1）贊助、無償贈送		（1）納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格
	（2）職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)		（2）組成計(jì)稅價(jià)格

cpa

每日習(xí)題

【例題1·單選題】企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，無需繳納消費(fèi)稅的是( )。

A.地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實(shí)木地板

B.汽車企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門的轎車

C.化妝品企業(yè)生產(chǎn)用作交易會樣品的高檔化妝品

D.卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲

【答案】D

【解析】納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅;用于其他方面需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

【例題2·單選題】某酒廠2018年6月份生產(chǎn)一種新型糧食白酒，對外贊助0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。

A.1975

B.2125

C.2175

D.2245

【答案】C

【解析】從量稅=0.2×2000×0.5=200(元);從價(jià)稅=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×20%=1975(元);應(yīng)納消費(fèi)稅=200+1975=2175(元)。

【例題3·單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的用于下列用途的應(yīng)稅消費(fèi)品中，不需要繳納消費(fèi)稅的是( )。

A.用于贊助的消費(fèi)品

B.用于職工福利的消費(fèi)品

C.用于廣告的消費(fèi)品

D.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

【答案】D