2019年CPA稅法每日攻克一大題：9月22日
3科
日均>3h
只有比別人更勤奮的學(xué)習(xí)，才能在考試中脫穎而出。小編為大家整理了注冊會計師每日一大題，和小編一起堅持做題吧。
【例題】
某藥廠2018年7月1日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓，取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2010年建造該辦公樓時，為取得土地使用權(quán)支付金額6000萬元，發(fā)生建造成本8000萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價為16000萬元，成新度折扣率為60%，允許扣除的有關(guān)稅金及附加1356萬元。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
（1）回答藥廠辦理土地增值稅納稅申報的期限。
（2）計算土地增值稅時該藥廠辦公樓的評估價格。
（3）計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。
（4）計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
【答案及解析】
（1）納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)合同等資料。
（2）該藥廠辦公樓的評估價格=重置成本價×成新度折扣率=16000×60%=9600（萬元）。
（3）轉(zhuǎn)讓存量房的扣除項目：①取得土地使用權(quán)所支付的金額；②房屋及建筑物的評估價格；③轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。
計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)=6000+9600+1356=16956（萬元）。
（4）增值額=24000-16956=7044（萬元）。
增值率=7044÷16956×100%=41.54%<50%，稅率為30%。
轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅=7044×30%=2113.2（萬元）。
注：以上注會稅法例題由東奧教研專家團隊提供
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關(guān)文章
注冊會計師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導(dǎo)課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號