2019年CPA稅法每日攻克一大題：10月6日
3科
日均>3h
優(yōu)秀的人之所以優(yōu)秀，是因?yàn)槟艹袚?dān)得了壓力，和時(shí)間賽跑，不畏風(fēng)雨，力求突破。小編為大家整理了注冊會計(jì)師每日一大題，和小編一起堅(jiān)持做題吧。
【例題】
某企業(yè)2018年年初賬面建筑物原值5000萬元，總占地面積160000平方米。其中包括：
| 項(xiàng)目 | 原值（萬元） | 占地面積（平方米） |
| 廠房 | 2500 | 20000 |
| 倉庫 | 1000 | 15000 |
| 托兒所 | 500 | 300 |
| 露天游泳池 | 200 | 2000 |
| 車庫 | 800 | 7000 |
| 廠區(qū)內(nèi)綠地 | 0 | 10000 |
| 廠內(nèi)道路等 | 0 | 105700 |
| 合計(jì) | 5000 | 160000 |
其他說明：該企業(yè)3月給廠房安裝了中央空調(diào)并于當(dāng)月安裝完畢，空調(diào)賬面價(jià)值200萬元；將倉庫租給其他單位，7月31日交付并于8月1日起按月收取租金，含稅月租金9萬元，租期1年。
（其他相關(guān)資料：該企業(yè)不動產(chǎn)建成于“營改增”之前，故與之相關(guān)的增值稅計(jì)算均選擇了簡易計(jì)稅方法，當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)原值減除比例為20%，城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額4元）
要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。
（1）該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅；
（2）該企業(yè)當(dāng)年廠房應(yīng)納的房產(chǎn)稅；
（3）該企業(yè)當(dāng)年倉庫應(yīng)納的房產(chǎn)稅；
（4）該企業(yè)當(dāng)年共計(jì)應(yīng)納的房產(chǎn)稅；
（5）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅。
【答案及解析】
（1）該企業(yè)8月出租倉庫應(yīng)納增值稅=9/（1+5%）×5%=0.43（萬元）
（2）該企業(yè)當(dāng)年廠房應(yīng)納房產(chǎn)稅=2500×（1-20%）×1.2%×3/12+（2500+200）×（1-20%）×1.2%×9/12=25.44（萬元）
中央空調(diào)要調(diào)增房產(chǎn)原值，從安裝完成的次月起繳納房產(chǎn)稅。
（3）該企業(yè)當(dāng)年倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×（1-20%）×1.2%×7/12+9/（1+5%）×12%×5=5.6+5.14=10.74（萬元）
（4）該企業(yè)當(dāng)年車庫應(yīng)納房產(chǎn)稅=800×（1-20%）×1.2%=7.68（萬元）
托兒所用房免征房產(chǎn)稅，露天游泳池不屬于房產(chǎn)，不繳納房產(chǎn)稅。
該企業(yè)當(dāng)年共計(jì)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=25.44+10.74+7.68=43.86（萬元）
（5）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（160000-300）×4/10000=63.88（萬元）
托兒所用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
注：以上注會稅法例題摘自劉穎《輕松過關(guān)一》
（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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