2019年CPA稅法每日攻克一大題：10月9日

來源：東奧會計在線責(zé)編：柳絮成2019-10-09 12:00:46

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2019年CPA稅法每日攻克一大題：10月9日

【例題】

某縣城一大型外商投資的機(jī)械制造企業(yè)2018年自行核算的銷售（營業(yè)）收入8000萬元，銷售（營業(yè)）成本4000萬元，稅金及附加500萬元，期間費用3300萬元，其他支出合計200萬元，利潤總額與應(yīng)納稅所得額均為0。某會計師事務(wù)所對其進(jìn)行年終審計時發(fā)現(xiàn)如下情況：

（1）2018年2月企業(yè)受贈一臺新的生產(chǎn)設(shè)備，未取得增值稅專用發(fā)票，在當(dāng)月投入使用，相關(guān)合同單證證明其市場價15萬元（含增值稅），該企業(yè)直接計入資本公積，并將其價值在當(dāng)年一次性列入成本費用扣除；

（2）該企業(yè)當(dāng)年核算的投資損失為10萬元，系企業(yè)以權(quán)益法核算的被投資企業(yè)的虧損，影響了該投資企業(yè)的所得；

（3）該企業(yè)管理費用中包含業(yè)務(wù)招待費60萬元；

（4）該企業(yè)銷售費用中包含廣告費1250萬元；

（5）該企業(yè)將12月銷售產(chǎn)品取得的現(xiàn)金24.36萬元（含稅）漏記收入及稅費。

（其他相關(guān)資料：①該企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的生產(chǎn)設(shè)備殘值率為5%，折舊年限按照稅法規(guī)定最低折舊年限計算；②該企業(yè)為增值稅一般納稅人；③年終審計時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)年有3個月的賬簿未用中文而采用英文記賬）

要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。

（1）該企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的會計利潤總額；

（2）該企業(yè)投資損失應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（3）該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（4）該企業(yè)廣告費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（5）該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅；

（6）根據(jù)征管法有關(guān)規(guī)定說明該企業(yè)存在的問題及應(yīng)受的處罰。

【答案及解析】

（1）①受贈設(shè)備金額15萬元應(yīng)在當(dāng)年計入企業(yè)應(yīng)稅收入，而不能計入資本公積，應(yīng)調(diào)增會計利潤15萬元。

由于是受贈取得的設(shè)備，不是購進(jìn)的，所以稅法也不適用一次性稅前扣除政策。

2月投入使用，應(yīng)自3月起計提折舊，稅法規(guī)定生產(chǎn)設(shè)備最低折舊年限為10年。在當(dāng)年應(yīng)計提折舊=15×（1-5%）÷（10×12）×10=1.19（萬元）

應(yīng)調(diào)增會計利潤=15-1.19=13.81（萬元）