應(yīng)納稅額計算_2020年注會《稅法》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)
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海浪寧可在擋路的礁山上撞得粉碎，也不肯后退一步。注冊會計師稅法預(yù)習(xí)階段知識點(diǎn)已更新，一起來學(xué)習(xí)一下吧！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
應(yīng)納稅額計算
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅法
【知識點(diǎn)】應(yīng)納稅額計算
應(yīng)納稅額計算
簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
【特別提示1】簡易計稅方法的適用對象，既包括小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)行為;也包括一般納稅人發(fā)生的特定應(yīng)稅行為。
【特別提示2】這里銷售額的含義與一般計稅方法中銷售額的含義一樣，均是不含增值稅的銷售額。簡易計稅方法與一般計稅方法的基本計稅差異是：
(1)一般計稅方法計算價稅分離時使用的是稅率，簡易計稅方法使用征收率計算價稅分離。
(2)一般計稅方法用銷售額計算的是銷項(xiàng)稅額，簡易計稅方法用銷售額計算的是應(yīng)納稅額。
【特別提示3】按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。該規(guī)定執(zhí)行前(2019年1月19日前)，已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。
【提示】自2016年2月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
注：以上注會考試知識點(diǎn)選自劉穎老師《注冊會計師稅法》授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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