城市維護建設(shè)稅法_2020年CPA稅法每日一考點及習題
3科
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人越會對自己不滿意，懂得改變自己去適應(yīng)環(huán)境，反而能做出一些事情來。參加注冊會計師考試，不能總抱著拖延的心理去學(xué)習，立再多的目標都比不上一次行動。
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一、納稅義務(wù)人(★)
城建稅的納稅人是指負有繳納增值稅、消費稅義務(wù)的單位和個人。
增值稅、消費稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人同時也是城建稅的扣繳義務(wù)人。
【提示】城建稅沒有覆蓋到的特殊環(huán)節(jié)——各類納稅人的進口環(huán)節(jié)不繳納城建稅。
負有繳納增值稅、消費稅義務(wù)，并不是說同時繳納增值稅、消費稅兩種稅才涉及繳納城建稅，而是指除特殊環(huán)節(jié)(進口)外，只要繳納增值稅和消費稅中任何一種稅，都會涉及城建稅。
二、稅率(★★★)(每年必考)
(一)城市維護建設(shè)稅稅率的基本規(guī)定
城市維護建設(shè)稅采用地區(qū)差別比例稅率：
1.納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%;
2.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;
3.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%;開采海洋石油資源的中外合作油(氣)田所在地在海上，其城市維護建設(shè)稅適用1%的稅率。
(二)城市維護建設(shè)稅稅率的特殊規(guī)定
代收代扣城建稅——繳納增值稅、消費稅所在地的規(guī)定稅率(代收代扣方所在地適用稅率);
流動經(jīng)營等無固定納稅地點——繳納增值稅、消費稅所在地的規(guī)定稅率(經(jīng)營地適用稅率)。
三、計稅依據(jù)(★★★)
城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的包含因素和不包含因素：
城建稅計稅依據(jù)的包含因素 | 城建稅計稅依據(jù)的不包含因素 |
1.納稅人向稅務(wù)機關(guān)實際繳納的增值稅、消費稅 2.納稅人被稅務(wù)機關(guān)查補的增值稅、消費稅 3.納稅人出口貨物免抵的增值稅 | 1.納稅人進口環(huán)節(jié)被海關(guān)代征的增值稅、消費稅 2.除增值稅、消費稅以外的其他稅 3.非稅款項（納稅人違反“兩稅”有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款等） |
【提示】對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。
四、應(yīng)納稅額的計算(★★★)
城建稅稅額的計算公式：
應(yīng)納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額×適用稅率
【2015年真題·單選題】位于市區(qū)的甲企業(yè)2015年7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費稅共計50萬元，被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅15萬元并處罰款5萬元，甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為( )。
A.3.25萬元
B.4.9萬元
C.3.5萬元
D.4.55萬元
【答案】D
【解析】甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=(50+15)×7%=4.55(萬元)。
——以上注冊會計考試相關(guān)考點內(nèi)容選自劉穎老師授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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