資源稅的稅目、稅率和計稅依據(jù)-2021年注會《稅法》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-05-17 15:18:39

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2021年注會《稅法》重要知識點

【內容導航】

資源稅的稅目、稅率和計稅依據(jù)

【所屬章節(jié)】

第八章資源稅法和環(huán)境保護稅法——第一節(jié) 資源稅法

【知識點】資源稅的稅目、稅率和計稅依據(jù)

資源稅的稅目、稅率和計稅依據(jù)

一、資源稅的稅目

資源稅的稅目包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽5大類，在5個稅目下面又設有若干子目。目前所列的稅目有164個，涵蓋了所有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的礦種和鹽。

△ 資源稅征稅范圍的易考點

稅目	具體規(guī)定
稅目	包括的范圍	特別提示
原油	天然原油	不包括人造石油
天然氣	專門開采、與原油同時開采的天然氣	能源礦產(chǎn)中的煤成（層）氣不屬于天然氣稅目。煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅
煤炭	原煤、洗選煤	不包括其他煤炭制品

二、資源稅的稅率

1.資源稅稅率的基本規(guī)定：

資源稅采取從價定率或者從量定額的辦法計征。

具體來說，資源稅按不同的資源品目分別實行固定稅率和幅度稅率。原礦和選礦的適用稅率應分別確定。

稅率規(guī)定		應稅資源舉例	備注
固定稅率	固定比例稅率	原油、天然氣、鎢、鉬、中重稀土	——
幅度稅率	幅度比例稅率	黑色金屬類礦產(chǎn)、金、銀、寶玉石類非金屬礦產(chǎn)	具體的適用稅率由省級人民政府提出，同級人大常委會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案
幅度稅率	幅度比例或幅度定額稅率	地熱、石灰?guī)r、其他粘土、砂石、礦泉水、天然鹵水	具體的適用稅率由省級人民政府提出，同級人大常委會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案

2.從高適用稅率的兩類情況：

納稅人行為	按適用稅率納稅的要求	從高適用稅率的情況
開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品	應當分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量	未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的
開采或者生產(chǎn)同一稅目下適用不同稅率應稅產(chǎn)品	應當分別核算不同稅率應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量	未分別核算或者不能準確提供不同稅率應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的

三、計稅依據(jù)

資源稅的計稅依據(jù)為應稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量。

計稅依據(jù)	舉例
從價計征——銷售額	原油、天然氣、煤、寶玉石類非金屬礦產(chǎn)、二氧化碳氣
從量計征——銷售數(shù)量	稅目稅率表無直接規(guī)定，只有選擇性規(guī)定
選擇實行從價計征或者從量計征，具體計征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案	地熱、石灰?guī)r、其他粘土、砂石、礦泉水、天然鹵水

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