CPA稅法考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——增值稅不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-07-05 10:44:41

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【重要知識(shí)點(diǎn)】

不可抵扣的情況

用于特定用途	①簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目	<1>涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)，專用于①②③項(xiàng)目的，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。兼用于①②③項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目的，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全額抵扣 <2>納稅人購(gòu)進(jìn)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用、還是兼用于①②③項(xiàng)目，均可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 <3>無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+當(dāng)期免稅項(xiàng)目銷售額）/當(dāng)期全部銷售額
	②免稅項(xiàng)目
	③集體福利或者個(gè)人消費(fèi)
非正常損失		指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形
購(gòu)買特殊服務(wù)		①接受貸款服務(wù)（利息支出）以及與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用
		②餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)
		③保險(xiǎn)服務(wù)：提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險(xiǎn)公司購(gòu)進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

1、按專票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

轉(zhuǎn)出額=實(shí)際賬面成本×稅率/征收率

2、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

轉(zhuǎn)出額=賬面成本/(1-扣除率)×扣除率

3、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

轉(zhuǎn)出額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%

4、平銷返利

轉(zhuǎn)出額=當(dāng)期取得的返還資金÷(1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率)×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率

【理解訣竅】

當(dāng)年還沒來得及抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就直接不抵扣(不可抵扣的情況)；前期購(gòu)入的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，之后發(fā)生不該抵扣情形的，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

按專票抵扣的賬面成本就是當(dāng)初的計(jì)稅基礎(chǔ)，購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本不是當(dāng)初計(jì)稅基礎(chǔ)，而是計(jì)稅基礎(chǔ)扣掉進(jìn)項(xiàng)稅額之后的，平銷返利返回來的錢不算真正花錢購(gòu)買的，得做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，而且它是個(gè)含稅價(jià)，要做價(jià)稅分離。

苦和甜來自外界，堅(jiān)強(qiáng)則來自內(nèi)心，來自一個(gè)的人自我努力。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)內(nèi)容，考生們要認(rèn)真學(xué)習(xí)哦！注會(huì)考試時(shí)間提前到8月份，考生們要充分利用剩余的時(shí)間進(jìn)行備考，爭(zhēng)取早日考取注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書！

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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