CPA稅法考前重點學習筆記——城市建設維護稅

來源：東奧會計在線責編：紀恩超2021-08-05 16:17:50

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【重要知識點】

稅率（★★★）（每年必考）

（一）城市維護建設稅采用地區(qū)差別比例稅率：

1.納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；

2.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；

3.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

計稅依據(jù)（★★★）

包含因素

不包含因素

1.納稅人向稅務機關(guān)實際繳納的增值稅、消費稅

2.納稅人被稅務機關(guān)查補的增值稅、消費稅

1.納稅人進口環(huán)節(jié)被海關(guān)代征的增值稅、消費稅

2.境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)向稅務機關(guān)繳納的增值稅稅額（新增）

3.除增值稅、消費稅以外的其他稅

4.非稅款項（納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款等）

【提示】城市維護建設稅的計稅依據(jù)應當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

應納稅額的計算（★★★）

城建稅稅額的計算公式：

應納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額×適用稅率

【提示】城建稅的應納稅額計算，要與計稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠結(jié)合起來掌握。

稅收優(yōu)惠（★★★）

城建稅的附加稅性質(zhì)，使得其與增值稅、消費稅的征免相呼應：

城建稅隨同增值稅、消費稅的減免而減免。

根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務院對重大公共基礎設施建設、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應對等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護建設稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。（新增）

【提示】由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

【理解訣竅】

【歸納1】城建稅進口不征、出口不退。進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅不隨之征收城建稅；出口退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。

【歸納2】城建稅和兩個附加與增值稅、消費稅的退還關(guān)系：

退還增值稅、消費稅的原因	城建稅和兩個附加的處理
錯征稅款導致退還增值稅、消費稅	退還附征的城市維護建設稅和兩個附加
法定減免稅的實施導致退還增值稅、消費稅	退還附征的城市維護建設稅和兩個附加
出口退還增值稅、消費稅的	不退還附征的城市維護建設稅和兩個附加
實行增值稅期末留抵退稅的	允許其從城市維護建設稅和兩個附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額