增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額_2022年注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2021-09-28 10:43:03

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增值稅法的銷(xiāo)項(xiàng)稅額_2022年注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅法

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的基本計(jì)算公式

納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為時(shí)，按照銷(xiāo)售額與規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額，為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。具體計(jì)算公式：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率

【解釋】銷(xiāo)項(xiàng)稅額是納稅人按規(guī)定自行計(jì)算出來(lái)的，計(jì)算依據(jù)是不含增值稅的銷(xiāo)售額。

價(jià)格構(gòu)成公式：價(jià)格=成本+利潤(rùn)+稅金（價(jià)內(nèi)稅）

價(jià)內(nèi)稅：稅金是價(jià)格的組成部分，如消費(fèi)稅、資源稅等。

價(jià)外稅：稅金不屬于價(jià)格組成部分，如增值稅。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額的基本計(jì)算公式

在具體運(yùn)算時(shí)，銷(xiāo)售額可分為四類(lèi)：

一般銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額；

特殊銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額；

按差額確定銷(xiāo)售額；

視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額。

另外，在確定銷(xiāo)售額時(shí)，還要注意含稅銷(xiāo)售額的換算。

二、銷(xiāo)售額的類(lèi)別及適用情況

銷(xiāo)售額的類(lèi)別	適用情況
一般銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額	包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外費(fèi)用一般為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額不包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，如果納稅人取得的是價(jià)稅合計(jì)金額，還需換算成不含增值稅的銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額=含增值稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率）
特殊銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額	折扣方式銷(xiāo)售、采取以舊換新方式銷(xiāo)售、采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售、采取以物易物方式銷(xiāo)售、包裝物押金是否計(jì)入銷(xiāo)售額、直銷(xiāo)方式的銷(xiāo)售額、銀行卡相關(guān)的銷(xiāo)售額
按差額確定銷(xiāo)售額	金融商品轉(zhuǎn)讓銷(xiāo)售額、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷(xiāo)售額、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額、其他應(yīng)稅服務(wù)差額計(jì)稅等
視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額	按照規(guī)定的順序來(lái)確定銷(xiāo)售額

（由于2022年新課暫未開(kāi)通，預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)以2021年授課講義為主）

注：以上注會(huì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)選自劉穎老師2021年注會(huì)稅法授課講義

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