建筑服務、不動產經營租賃服務、轉讓不動產的計稅規(guī)則_CPA稅法重難點問答

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-08-02 15:46:10

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建筑服務、不動產經營租賃服務、轉讓不動產的計稅規(guī)則_CPA稅法重難點問答

■ 建筑服務、不動產經營租賃服務、轉讓不動產的計稅規(guī)則

表1　建筑服務和不動產經營租賃服務計稅規(guī)則一覽表

納稅人行為及性質		項目情況（“營改增”為界）	計稅方法	異地提供建筑服務、不動產經營租賃		申報納稅
行為	性質			稅額預繳及計算	主管稅務機關	稅額計算	主管稅務機關
建筑服務（不考慮疫情期間優(yōu)惠政策）	一般納稅人	老項目	簡易	應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%	建筑服務發(fā)生地	應納稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%-預繳	機構所在地
			一般	應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%		應納稅款=全部價款和價外費用÷（1+9%）×9%-允許抵扣的進項稅-預繳
		新項目
	小規(guī)模納稅人（不含自然人）	新項目或老項目	簡易	應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%		應納稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%-預繳
不動產經營租賃	一般納稅人	前取得	簡易	應預繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%	不動產所在地	應納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%-預繳	機構所在地
			一般	應預繳稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×3%		應納稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×9%-允許抵扣的進項稅-預繳
		后取得
	小規(guī)模納稅人	前或后取得	簡易	個體戶出租住房應預繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%		應納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%-預繳
				—	—	自然人出租住房應納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%	不動產所在地
						自然人出租非住房應納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
				除上述情形以外應預繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%	不動產所在地	應納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%-預繳	機構所在地

表2　轉讓不動產增值稅計稅規(guī)則一覽表

納稅人分類及性質		項目情況（“營改增”為界）	計稅方法	預繳稅款		申報納稅
分類	性質			稅額預繳及計算	主管稅務機關	稅額計算	主管稅務機關
房開企業(yè)	一般納稅人	老項目	簡易	應預繳稅款=預收款÷（1+5%）×3%	主管稅務機關	應納稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%-預繳	主管稅務機關
			一般	應預繳稅款=預收款÷（1+9%）×3%		應納稅款=（含稅全價-土地價）÷（1+9%）×9%-允許抵扣的進項稅-預繳
		新項目
	小規(guī)模納稅人	新或老項目	簡易	應預繳稅款=預收款÷（1+5%）×3%		應納稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%-預繳
非房開企業(yè)	一般納稅人	前取得	簡易	應預繳稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5%	不動產所在地	應納稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5%-預繳	機構所在地
			一般	應預繳稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5%		應納稅款=含稅全價÷（1+9%）×9%-允許抵扣的進項稅-預繳
		前自建	簡易	應預繳稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%		應納稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%-預繳
			一般	應預繳稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%		應納稅款=含稅全價÷（1+9%）×9%-允許抵扣的進項稅-預繳
		后取得	一般	應預繳稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5%		應納稅款=含稅全價÷（1+9%）×9%-允許抵扣的進項稅-預繳
		后自建		應預繳稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%		應納稅款=含稅全價÷（1+9%）×9%-允許抵扣的進項稅-預繳
	小規(guī)模納稅人（個人轉讓其購買的住房除外）	前或后取得	簡易	應預繳稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5%		應納稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5%-預繳
		前或后自建		應預繳稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%		應納稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%-預繳
	個人（購買的住房）	—		—	—	應納稅款=（含稅全價-原價）÷（1+5%）×5%	住房所在地
						應納稅款=含稅全價÷（1+5%）×5%