城市維護建設稅法_CPA稅法重難點問答
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注會考試稅法科目內容比較細碎，知識點比較散雜不好記憶，需要同學們細心多一些。以下是2022年CPA稅法重難點問答，正在沖刺備考的小伙伴抓緊時間學習吧！
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■ 城市維護建設稅法
稅法要素 | 具體規(guī)定 | |
納稅義務人 | 在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人 【提示】增值稅、消費稅的代扣代繳、代收代繳義務人同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人 | |
稅率 | 具體規(guī)定 | 1.市區(qū)，稅率為7% 2.縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5% 3.不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1% |
計稅依據 | 包括 | 納稅人向稅務機關實際繳納的增值稅、消費稅（含被稅務機關查補的增值稅、消費稅） |
不包括 | 1.納稅人進口環(huán)節(jié)被海關代征的增值稅、消費稅 2.除“兩稅”以外的其他稅 3.非稅款項（納稅人違反“兩稅”有關規(guī)定而被加收的滯納金和罰款等） 4.境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產向稅務機關繳納的增值稅稅額 【提示】城建稅的計稅依據應當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額 | |
應納稅額的計算 | 應納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額×適用稅率 | |
稅收優(yōu)惠 | 1.城建稅進口不征、出口不退 2.法定減免稅的實施導致退還“兩稅”，退還附征的城市維護建設稅和教育費附加 3.根據國民經濟和社會發(fā)展的需要，國務院對重大公共基礎設施建設、特殊產業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應對等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護建設稅，報全國人民代表大會常務委員會備案 | |
征收管理 | 納稅環(huán)節(jié) | 納稅人繳納“兩稅”的環(huán)節(jié) |
納稅地點 | 一般而言，納稅人繳納“兩稅”的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點 | |
納稅義務發(fā)生時間 | 城建稅的納稅義務發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務發(fā)生時間一致，分別與增值稅、消費稅同時繳納 | |
【真題·單選題】位于市區(qū)的甲企業(yè)2015年7月銷售產品繳納增值稅和消費稅共計50萬元，被稅務機關查補增值稅15萬元并處罰款5萬元，甲企業(yè)7月應繳納的城市維護建設稅為（ ）萬元。（2015年）
A.3.25
B.4.9
C.3.5
D.4.55
【答案】D
【解析】城市維護建設稅的計稅依據包括實際繳納的“兩稅”（含被稅務機關處罰時補繳的“兩稅”），不包括有關的罰款和滯納金。甲企業(yè)7月應繳納的城市維護建設稅=（50+15）×7%=4.55（萬元）。
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