視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的銷售額_24年注會稅法劃重點(diǎn)
3科
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注會備考要不畏困難，力爭向上，勇敢面對挑戰(zhàn)。以下為注會《稅法》科目的知識點(diǎn)視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的銷售額的相關(guān)內(nèi)容，其中的增值稅組價與消費(fèi)稅組價的關(guān)系，在第三章消費(fèi)稅法中也會涉及，話不多說，快來備考吧！
【所屬章節(jié)】
第二章：增值稅法
第三節(jié)：一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算
【知 識 點(diǎn)】
視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的銷售額
納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，或者視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為而無銷售額的，在計算增值稅時，銷售額要按照如下規(guī)定的順序來確定，不能隨意跨越次序：
（1）按照納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅銷售行為的平均銷售價格確定；
（2）按照其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅銷售行為的平均銷售價格確定；
（3）按照組成計稅價格確定。
組價公式一：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
公式中的成本：銷售自產(chǎn)貨物的，為實(shí)際生產(chǎn)成本；銷售外購貨物的，為實(shí)際采購成本。用這個公式組價的貨物不涉及消費(fèi)稅，公式里的成本利潤率（如果考試未提供，可用10%計算）由國家稅務(wù)總局確定。
組價公式二：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅稅額
用這個公式組價的貨物屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)包括消費(fèi)稅稅額，這里的消費(fèi)稅稅額包括從價計算、從量計算、復(fù)合計算的全部消費(fèi)稅稅額。公式中的成本利潤率要按照消費(fèi)稅一章國家稅務(wù)總局規(guī)定的成本利潤率（考試一般會提供）確定。
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