不得扣除的項(xiàng)目_24年注會稅法劃重點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2024-05-24 17:13:12

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不得扣除的項(xiàng)目_24年注會稅法劃重點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第二節(jié)：應(yīng)納稅所得額

【知識點(diǎn)】

不得扣除的項(xiàng)目

計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項(xiàng)目：

（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

（2）企業(yè)所得稅稅款；

不得扣除的項(xiàng)目

（3）稅收滯納金；

（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

提示：

（5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出（非公益性捐贈不得扣除；公益性捐贈超標(biāo)的部分在當(dāng)年不能扣）；

（6）贊助支出（指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出）；

（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出）；

（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；

（9）與取得收入無關(guān)的其他支出。

歸納：

所得稅前利息支付規(guī)則：

分類	具體內(nèi)容
可費(fèi)用化扣除的利息	（1）向金融機(jī)構(gòu)借入的生產(chǎn)經(jīng)營貸款利息（2）向非金融機(jī)構(gòu)借入的不超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率的經(jīng)營性借款利息（3）購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的利息（4）逾期償還經(jīng)營貸款，銀行加收的罰息（5）支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的不超過債資比且不超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率的正常經(jīng)營借款利息（6）支付給實(shí)際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方且不超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率的正常經(jīng)營借款利息
可資本化扣除的利息	購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的利息支出（交付使用前）
不可扣除的利息	（1）非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息（2）注冊資金未投足時充當(dāng)資本金使用的借款利息（教材未收錄）（3）支付稅負(fù)較低關(guān)聯(lián)方的超過債資比的借款利息（4）特別納稅調(diào)整加收的利息