適用增值稅征稅政策的出口貨物、勞務和跨境應稅行為_25注會稅法預習
3科
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注冊會計師《稅法》中的概念有很多較為相近，但是適用情況卻不盡相同。因此在學習及應試時需要認真看書及審題。本文以表格形式為考生們總結(jié)對比，希望可以幫助同學們學習與理解。
適用增值稅征稅政策的出口貨物、勞務和跨境應稅行為
出口照章征稅的貨物、勞務和跨境應稅行為主要涉及以下三個方面：
一是國家明確取消出口退稅（限制出口）的貨物、勞務和跨境應稅行為；
二是有出口違規(guī)行為的企業(yè)出口的貨物、勞務和跨境應稅行為；
三是未從事實質(zhì)性出口經(jīng)營活動。
提示
出口企業(yè)增值稅政策的不同處理情況：
增值稅處理 | 適用情況 |
免稅 | 稅法規(guī)定免稅貨物的出口；增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物；來料加工復出口貨物；非出口企業(yè)委托出口的貨物；以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物等 |
免退稅 | 不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物、勞務等 |
免抵退稅 | 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)貨物和對外提供加工修理修配勞務；列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物等 |
征稅 | 取消出口退稅的貨物、勞務；特殊銷售對象；有出口違規(guī)行為的企業(yè)；未從事實質(zhì)性出口經(jīng)營活動等 |
適用增值稅征稅政策的出口貨物、勞務和跨境應稅行為，其應納增值稅按下列辦法計算：
1.一般納稅人出口貨物、勞務和跨境應稅行為
銷項稅額=（出口貨物、勞務和跨境應稅行為離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率
出口貨物、勞務和跨境應稅行為若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應的稅額應轉(zhuǎn)回進項稅額。
2.小規(guī)模納稅人出口貨物、勞務和跨境應稅行為
應納稅額=出口貨物、勞務和跨境應稅行為離岸價÷（1+征收率）×征收率
知識點來源：第二章 增值稅法
以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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