長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)
3科
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》企業(yè)所得稅“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理”在學(xué)習(xí)時(shí)需要多連接一處知識(shí)：企業(yè)籌辦費(fèi)可在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除；也可以按照長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的規(guī)定，按照不低于3年的期限分期攤銷(xiāo)，一經(jīng)選定，不得改變。
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長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)在一個(gè)年度以上或幾個(gè)年度分期攤銷(xiāo)的費(fèi)用。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除。
作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的情形 | 攤銷(xiāo)期限 |
已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 | 按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo) |
租入固定資產(chǎn)的改建支出 | 按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo) |
固定資產(chǎn)的大修理支出 | 按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo) |
其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出 | 自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)， 攤銷(xiāo)年限不得低于3年 |
固定資產(chǎn)的修理支出不等同于固定資產(chǎn)的大修理支出。固定資產(chǎn)的修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；固定資產(chǎn)的大修理支出，則要按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)，在稅前扣除。
企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：
（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；
（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。
知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第四章 企業(yè)所得稅法
以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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