非居民個(gè)人不使用綜合征收方式_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-10-15 17:24:43

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注冊會(huì)計(jì)師《稅法》個(gè)人所得稅中非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得的稅額計(jì)算、扣繳規(guī)則與居民個(gè)人有所不同。

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非居民個(gè)人不使用綜合征收方式

非居民個(gè)人在我國取得的所得項(xiàng)目不能體現(xiàn)其整體負(fù)擔(dān)能力，也難以采用匯算清繳的方式來匯總計(jì)算綜合所得的個(gè)人所得稅，所以非居民個(gè)人在我國取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅，不辦理匯算清繳。

所得項(xiàng)目	應(yīng)納稅所得額	適用稅率	計(jì)稅公式
工資、薪金所得	每月收入額-5000元	七級超額累進(jìn)稅率（按月或按次適用）	每月或每次應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
勞務(wù)報(bào)酬所得	實(shí)際取得勞務(wù)報(bào)酬收入的80%
特許權(quán)使用費(fèi)所得	實(shí)際取得特許權(quán)使用費(fèi)收入的80%
稿酬所得	實(shí)際取得稿酬收入的56%（80%×70%）

非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用稅率表

級數(shù)	應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過3000元的	3	0
2	超過3000元至12000元的部分	10	210
3	超過12000元至25000元的部分	20	1410
4	超過25000元至35000元的部分	25	2660
5	超過35000元至55000元的部分	30	4410
6	超過55000元至80000元的部分	35	7160
7	超過80000元的部分	45	15160

非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

非居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達(dá)到居民個(gè)人條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。

舉例

假定某美國專家（非居民個(gè)人）臨時(shí)來華工作，2024年2月取得由境內(nèi)企業(yè)發(fā)放的工資收入40000元人民幣，此外還受某大學(xué)邀請擔(dān)任外語比賽評委取得勞務(wù)報(bào)酬6000元人民幣。請計(jì)算當(dāng)月其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。

【分析】

（1）企業(yè)扣繳該非居民個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅額=（40000-5000）×25%-2660=6090（元）

（2）大學(xué)扣繳該非居民個(gè)人當(dāng)月勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅稅額=6000×（1-20%）×10%-210=270（元）。

知識點(diǎn)來源：第五章個(gè)人所得稅法