境外所得和境外所得稅額扣除的基本規(guī)定_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：劉碩2024-10-17 16:01:51

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境外所得和境外所得稅額扣除的基本規(guī)定

（一）來(lái)源于中國(guó)境外的所得

下列所得，為來(lái)源于中國(guó)境外的所得：

1.因任職、受雇、履約等在中國(guó)境外提供勞務(wù)取得的所得。

2.中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得。

3.許可各種特許權(quán)在中國(guó)境外使用而取得的所得。

4.在中國(guó)境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的所得。

5.從中國(guó)境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。

6.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用而取得的所得。

7.轉(zhuǎn)讓中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對(duì)中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“權(quán)益性資產(chǎn)”）或者在中國(guó)境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。但轉(zhuǎn)讓對(duì)中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn)，該權(quán)益性資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前3年（連續(xù)36個(gè)公歷月份）內(nèi)的任一時(shí)間，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價(jià)值50%以上直接或間接來(lái)自位于中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)的，取得的所得為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。

8.中國(guó)境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得。

9.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）限額抵免的基本規(guī)定

稅法規(guī)定，居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但抵免額不得超過(guò)該納稅人境外所得依照我國(guó)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

納稅人境外所得依照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，是居民個(gè)人抵免已在境外繳納的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得以及其他所得的所得稅稅額的限額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“抵免限額”）。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，來(lái)源于中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家（地區(qū)）的綜合所得抵免限額、經(jīng)營(yíng)所得抵免限額以及其他所得抵免限額之和，為來(lái)源于該國(guó)家（地區(qū)）所得的抵免限額。

居民個(gè)人在中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家（地區(qū)）實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，低于依照規(guī)定計(jì)算出的來(lái)源于該國(guó)家（地區(qū)）所得的抵免限額的，應(yīng)當(dāng)在中國(guó)繳納差額部分的稅款；超過(guò)來(lái)源于該國(guó)家（地區(qū)）所得的抵免限額的，其超過(guò)部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來(lái)源于該國(guó)家（地區(qū)）所得的抵免限額的余額中補(bǔ)扣。補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

居民個(gè)人申請(qǐng)抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第五章個(gè)人所得稅法