對納稅人偷稅（逃避繳納稅款）、騙稅、抗稅、欠稅、虛假申報、不申報行為的認定及其法律責任_2025注會《稅法》考點搶先學
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對納稅人偷稅（逃避繳納稅款）、騙稅、抗稅、欠稅、虛假申報、
不申報行為的認定及其法律責任
1.偷稅（逃避繳納稅款）【2009年2月28日，全國人大常委會修訂了《刑法》中關(guān)于偷稅的概念（改為“逃避繳納稅款”）和追究刑事責任的標準】
（1）行為特征
《征管法》規(guī)定：納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅（注：教材使用了“逃避繳納稅款”的刑法概念） 。
《刑法》規(guī)定：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額10%以上的，屬于逃稅罪。
（2）處罰規(guī)定：
①對于納稅人的偷稅（逃避繳納稅款）行為，稅務機關(guān)將追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
②對于逃稅罪，依《刑法》追究刑事責任：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。
2.騙稅
（1）行為特征：以假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款的。
（2）處罰規(guī)定：
①由稅務機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
②騙取國家出口退稅款的，稅務機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。
3.抗稅
（1）行為特征：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的。
（2）處罰規(guī)定：除由稅務機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款；觸及刑法的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金；情節(jié)嚴重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金。
4.欠稅
（1）行為特征：納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應納稅款的（這里包括稅務機關(guān)未批準延期納稅的情況）。
（2）處罰規(guī)定：稅務機關(guān)責令限期繳納，逾期未繳納的，除采用強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款以外，可處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
5.逃避追繳欠稅
（1）行為特征：納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段妨礙稅務機關(guān)追繳欠繳稅款的。
（2）處罰規(guī)定：由稅務機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
6.虛假申報
（1）行為特征：納稅人編造虛假計稅依據(jù)的。
（2）處罰規(guī)定：由稅務機關(guān)責令限期改正，并處5萬元以下的罰款。
7.不進行申報
（1）行為特征：納稅人不進行納稅申報，不繳或少繳應納稅款的。
（2）處罰規(guī)定：由稅務機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
8.虛假擔保
（1）行為特征：納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保，造成應繳稅款損失的。
（2）處罰規(guī)定：由稅務機關(guān)按照《稅收征管法》第六十八條規(guī)定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
知識點來源：第十三章 稅收征收管理法
以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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