進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-04-30 16:22:52

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在注會(huì)稅法科目中，進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算猶如企業(yè)稅負(fù)的“精準(zhǔn)天平”——它決定了納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)時(shí)支付的增值稅款能否轉(zhuǎn)化為合法的抵扣權(quán)益。

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進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第三節(jié)：一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

【知識(shí) 點(diǎn)】

進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算

進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

以貨物為例：

示意圖

增值稅的計(jì)算中，進(jìn)項(xiàng)稅額是作為銷項(xiàng)稅額的減項(xiàng)在公式中出現(xiàn)的。

購(gòu)進(jìn)方的進(jìn)項(xiàng)稅額一般由銷售方的銷項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)構(gòu)成。

提示

對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的三方面理解：

1.身份：一般納稅人的一般計(jì)稅方法涉及進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣；

2.行為：存在貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)買或接受行為；

3.支付或負(fù)擔(dān)：貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)買方或接受方支付或負(fù)擔(dān)。

由于在增值稅的計(jì)算中，進(jìn)項(xiàng)稅額是作為銷項(xiàng)稅額的減項(xiàng)在公式中出現(xiàn)的，故哪些可以抵扣，哪些不可以抵扣就成為必須掌握的重要問(wèn)題。購(gòu)進(jìn)方的進(jìn)項(xiàng)稅額一般由銷售方的銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額對(duì)應(yīng)構(gòu)成。故進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣分三類情況：

一是在正常情況下，按照規(guī)定的發(fā)票票面注明的稅額扣除，即憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。憑票抵扣是增值稅管理的重要特點(diǎn)。

二是在某些特殊情況下，允許納稅人按符合規(guī)定的非增值稅專用發(fā)票（如農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等）自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。

三是部分農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)，有核定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的試點(diǎn)。

示意圖