房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)
3科
日均>3h
在注會稅法科目中，該知識點(diǎn)明確界定了不同房產(chǎn)交易、使用情形下，納稅人開始承擔(dān)房產(chǎn)稅納稅責(zé)任的具體時點(diǎn)。學(xué)習(xí)時，考生需精準(zhǔn)區(qū)分自建、購置、出租等多種情形的時間差異，關(guān)注政策細(xì)節(jié)。在實(shí)際工作生活里，無論是企業(yè)購置辦公用房，還是個人出租房產(chǎn)，都需準(zhǔn)確把握納稅義務(wù)發(fā)生時間，避免稅務(wù)風(fēng)險。
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【所屬章節(jié)】
第十章：房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法
第一節(jié)：房產(chǎn)稅法
【知 識 點(diǎn)】
房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
具體情況 | 納稅義務(wù)發(fā)生時間 |
原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營 | 自生產(chǎn)經(jīng)營之月起 |
自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營 | 自建成之次月起 |
委托施工企業(yè)建設(shè)房屋 | 自辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起 |
購置新建商品房 | 自房屋交付使用之次月起 |
購置存量房 | 自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起 |
出租、出借房產(chǎn) | 自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起 |
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房 | 按規(guī)定征收房產(chǎn)稅，自房屋使用或交付之次月起 |
因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化，而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù) | 截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末 |
點(diǎn)撥1
注意行為特征：
自己建，要建成；委托建，辦驗(yàn)收；
買新房，交付用；存量房，產(chǎn)權(quán)證；
出租出借看交付；房開自用要使用；
月份中間權(quán)屬變，納稅義務(wù)月末完。
點(diǎn)撥2
（1）房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間一般強(qiáng)調(diào)“次月”——取證、使用、交付、建成、驗(yàn)收的次月。只有將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，是從“之月”起繳納房產(chǎn)稅。
（2）注意納稅義務(wù)發(fā)生時間對房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計算的影響。由于從價計算房產(chǎn)稅公式計算出來的是年稅額，需要從納稅義務(wù)發(fā)生時間角度看應(yīng)納稅額是否需要按月折算。
問答
如果個人7月把住房出租了，是從8月開始繳納房產(chǎn)稅嗎？
納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅，所以7月出租住房，從次月（8月）開始計稅。一般情況下，交付的時間和正式出租的時間不一致。比如6月1日起出租的房屋，一般會在5月底交付，此時就從6月開始從租計算繳納房產(chǎn)稅。
總結(jié)做題規(guī)則：如果題中說某月1日或者某月初開始出租房產(chǎn)，那么說明房屋在上月末已經(jīng)交付了，從當(dāng)月開始從租計征房產(chǎn)稅，其余情況一般是從次月開始納稅。
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以上就是注會考試《稅法》科目知識點(diǎn)“房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題，學(xué)練結(jié)合，快來打卡吧！
注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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