消費稅出口退稅的計算_26年注會稅法預習知識點

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2025-10-20 16:26:14

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消費稅出口退稅的計算_26年注會稅法預習知識點

消費稅出口退稅的計算

消費稅出口退稅規(guī)則與增值稅出口退稅的規(guī)則有許多差異，基本差異如下表：

項目	增值稅出口退稅	消費稅出口退稅
退稅比率	使用退稅率計算退稅	使用征稅率計算退稅
有出口經營權的生產企業(yè)自營或委托出口自產貨物	采用免抵退稅政策根據免抵退稅的公式和規(guī)定退稅	采用免稅但不退稅政策不計算退稅
外貿企業(yè)收購貨物出口或受其他外貿企業(yè)委托代理出口貨物	采用免退稅政策用退稅計稅依據和規(guī)定的退稅率計算退稅	采用免稅并退稅政策（退上一環(huán)節(jié)已征消費稅）用退稅計稅依據和規(guī)定的征稅率計算退稅

（1）消費稅退稅的計稅依據

出口貨物的消費稅應退稅額的計稅依據，按購進出口貨物的消費稅專用繳款書和海關進口消費稅專用繳款書確定。

屬于從價定率計征消費稅的，為已征且未在內銷應稅消費品應納稅額中抵扣的購進出口貨物金額；

屬于從量定額計征消費稅的，為已征且未在內銷應稅消費品應納稅額中抵扣的購進出口貨物數量；

屬于復合計征消費稅的，按從價定率和從量定額的計稅依據分別確定。

（2）消費稅退稅的計算

消費稅應退稅額=從價定率計征消費稅的退稅計稅依據×比例稅率+從量定額計征消費稅的退稅計稅依據×定額稅率。

舉例

某外貿公司（增值稅一般納稅人，具有出口經營權）2025年1月從生產企業(yè)購進高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元，增值稅3.25萬元，生產企業(yè)提供了繳納消費稅的憑證。外貿企業(yè)支付購買高檔化妝品的運輸費用3萬元，當月該批高檔化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該批高檔化妝品增值稅退稅率為13%，高檔化妝品消費稅稅率為15%，計算該外貿公司出口高檔化妝品應退的增值稅額和消費稅額。

該外貿公司出口高檔化妝品應退的增值稅=25×13%=3.25（萬元）

應退的消費稅=25×15%=3.75（萬元）。

知識點來源：第三章消費稅法

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以上內容選自劉穎老師《稅法》基礎階段課程講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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