居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計算_26年注會稅法預(yù)習(xí)知識點(diǎn)
3科
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注冊會計師稅法科目中的計算問題，相較于會計的復(fù)雜賬務(wù)處理與財管的海量公式推導(dǎo)，要簡單不少，其考查難度整體較為適中。為了助力大家扎實(shí)掌握稅法知識點(diǎn)，下面根據(jù)老師講義對稅法教材知識點(diǎn)進(jìn)行梳理，各位考生一起來預(yù)習(xí)打卡吧！
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居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計算
解決核算不健全的居民企業(yè)的稅額計算。
核定征收具體分為定率（核定應(yīng)稅所得率）和定額（核定應(yīng)納所得稅額）兩種方法。
1.居民企業(yè)征收方法
居民企業(yè)征收方法 | 納稅人核算水平 | |
查賬征收 | 納稅人能正確核算收入及成本費(fèi)用等 | |
核定征收 | 定率——核定應(yīng)稅所得率 | 能正確核算（查實(shí)）、合理計算和推定納稅人的成本費(fèi)用總額 |
能正確核算（查實(shí)）、合理計算和推定納稅人的收入總額 | ||
定額——核定稅額 | 納稅人的收入總額和成本費(fèi)用總額均不能查實(shí)、合理計算和推定 | |
匯總納稅企業(yè)、上市公司、會計審計稅務(wù)等社會中介機(jī)構(gòu)、金融企業(yè)、專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：
（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；
（2）按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定；
（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；
（4）按照其他合理方法核定。
采用上述所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。
采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。
知識點(diǎn)來源：第四章 企業(yè)所得稅法
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以上內(nèi)容選自劉穎老師《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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