【東奧小編】今天我們一起來學(xué)習(xí)《審計(jì)》第八章審計(jì)抽樣，小編每天發(fā)布注會考試重要知識點(diǎn)每科各兩條，并輔以相關(guān)的配套習(xí)題，供考生們參考復(fù)習(xí)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

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知識點(diǎn)正文

相關(guān)習(xí)題

　　2013年注冊會計(jì)師考試是時(shí)候進(jìn)入備考狀態(tài)!以下是2013年注會考試重要知識點(diǎn)概率比例規(guī)模抽樣法的具體內(nèi)容和相關(guān)習(xí)題，更有東奧注會免費(fèi)視頻供學(xué)員試聽參考，注會起跑，你準(zhǔn)備好了嗎!

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　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》第八章審計(jì)抽樣第四節(jié)審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用的內(nèi)容。

　　【重要知識點(diǎn)】：概率比例規(guī)模抽樣法

　　(一)PPS抽樣含義理解

　　1.PPS抽樣是屬性抽樣的一種變形，是用樣本錯報(bào)率來推斷總體錯報(bào)率進(jìn)而推斷總體錯報(bào)金額的方法;

　　2.PPS抽樣中，注冊會計(jì)師關(guān)注的是錯報(bào)金額，而不是差錯率，它根據(jù)抽樣結(jié)果計(jì)算差錯上限，并將其與所設(shè)定的可容忍差錯金額進(jìn)行比較來推斷總體價(jià)值，這種方法適用于交易發(fā)生額或賬戶余額存在高估的情況;

　　3.PPS抽樣因其抽樣單位是元，又稱為“貨幣單元抽樣”或“金額加權(quán)抽樣”;

　　4.PPS抽樣因其要求計(jì)算各個總體項(xiàng)目的累計(jì)金額，又稱為“累計(jì)貨幣金額抽樣”;

　　5.PPS抽樣因其將數(shù)學(xué)的屬性與變量的結(jié)論結(jié)合在一起，又稱為“綜合屬性變量抽樣”。

　　(二)PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)

　　1.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用;

　　2.PPS抽樣可以如同大海撈針一樣發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報(bào)，原因在于它通過將少量的大額實(shí)物單元拆成數(shù)量眾多、金額很小的貨幣單元，從而賦予大額項(xiàng)目更大的機(jī)會被選入樣本;

　　3.PPS抽樣的樣本規(guī)模不需考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性;

　　4.PPS抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動分層;PPS抽樣中如果項(xiàng)目金額超過選樣間距，PPS系統(tǒng)選樣自動識別所有單個重大項(xiàng)目;

　　5.如果注冊會計(jì)師預(yù)計(jì)錯報(bào)不存在或很小，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小;

　　6.PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本。

　　(三)PPS抽樣的缺點(diǎn)

　　1.PPS抽樣要求總體每一實(shí)物單元的錯報(bào)金額不能超出其賬面金額;

　　2.在PPS抽樣中，被低估的實(shí)物單元被選取的概率更低。PPS抽樣不適用于測試低估，如果注冊會計(jì)師在PPS抽樣的樣本中發(fā)現(xiàn)低估，在評價(jià)樣本時(shí)需要特別考慮;

　　3.對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮;

　　4.當(dāng)總體中錯報(bào)數(shù)量增加時(shí)，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加;

　　5.當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，PPS抽樣在評價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而導(dǎo)致注冊會計(jì)師更可能拒絕—個可接受的總體賬面金額;

　　6.在PPS抽樣中注冊會計(jì)師通常需要逐個累計(jì)總體金額。

　　(四)PPS抽樣舉例

　　第一步：確定測試的目標(biāo)

　　比如:通過存貨監(jiān)盤程序測試ABC公司2012年12月31日

　　存貨余額的存在認(rèn)定。

　　第二步：定義總體、抽樣單元與錯報(bào)

　　1.總體(實(shí)物)

　　比如:50 000個筆存貨借方明細(xì)賬

　　2.抽樣單元

　　比如:每筆存貨借方明細(xì)賬

　　3.錯報(bào)

　　第三步:根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試的程序

　　請見教材P350的存貨監(jiān)盤程序。

　　第四步:確定樣本規(guī)模(即“抽多少” )

　　公式法：請見教材P177，樣本規(guī)模=150

　　第五步:選取樣本方法(“怎么抽”)

　　系統(tǒng)選樣選取樣本(教材P177+P144)

　　PPS選樣:教材P173表8-16

　　第六步:評價(jià)樣本結(jié)果，推斷總體特征

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