(一)不能擁有經(jīng)濟利益的主體

　　1.會計師事務(wù)所

　　2. 審計項目組成員

　　3. 主要近親屬

　　【相關(guān)說明1】審計項目組成員

　　審計項目組成員除了執(zhí)行審計業(yè)務(wù)成立的項目組外，還包括會計師事務(wù)所及網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所中能夠直接影響審計業(yè)務(wù)結(jié)果的其他人員(他們表面不在成立的審計項目組中)，比如：

　　(1)能夠?qū)�審計項目合伙人提出薪酬建議，以及進行直接指導(dǎo)、管理或監(jiān)督的人員;

　　(2)為執(zhí)行審計業(yè)務(wù)提供技術(shù)或行業(yè)具體問題、交易或事項咨詢的人員(如針與審計相關(guān)的資產(chǎn)準備計提或公允價值評估進行復(fù)核的財務(wù)交易咨詢部的人員);

　　(3)對審計業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員。

　　【知識點拓展3】如果是審計項目組成員的主要近親屬，對于是否能夠擁有審計客戶直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益作出了明確要求，無需討論是和否;但是，對于其他近親屬擁有審計客戶的經(jīng)濟利益，需要評估擁有的經(jīng)濟利益是否重大。

　　(二)不被允許擁有經(jīng)濟利益的情形

　　1.會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。

　　2.當一個實體在審計客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計客戶對該實體重要時，會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬不得在該實體中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。

　　3.當其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部時，其他合伙人或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。

　　4.為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。