2013《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)：控制測(cè)試的含義和要求

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)：控制測(cè)試的含義和要求。

　　風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)名片：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是指在確定了決策的主體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并分析出風(fēng)險(xiǎn)概率及其風(fēng)險(xiǎn)影響程度的基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和決策主體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力而制定的回避、承受、降低或者分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等相應(yīng)防范計(jì)劃。制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略主要考慮四個(gè)方面的因素：可規(guī)避性、可轉(zhuǎn)移性、可緩解性、可接受性。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.控制測(cè)試的含義

　　2.測(cè)試控制運(yùn)行有效的內(nèi)容

　　3.測(cè)試控制運(yùn)行有效與確定控制是否得到執(zhí)行

　　4.需要實(shí)施控制測(cè)試的情形

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》第十二章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第三節(jié)控制測(cè)試的內(nèi)容。

　　【重要知識(shí)點(diǎn)】：控制測(cè)試的含義和要求

　　(一)控制測(cè)試的含義

　　控制測(cè)試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。

　　(二)測(cè)試控制運(yùn)行有效的內(nèi)容

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制運(yùn)行有效證據(jù)：

　　1.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的;

　　2.控制是否得到一貫執(zhí)行;

　　3.控制由誰執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行。

　　(三)測(cè)試控制運(yùn)行有效與確定控制是否得到執(zhí)行(教材P258、 P259、P220圖11-2)

　　1.測(cè)試控制運(yùn)行有效屬于控制測(cè)試范疇。

　　2.確定控制是否得到執(zhí)行是了解內(nèi)部控制的范疇。

　　(四)需要實(shí)施控制測(cè)試的情形

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以下兩種情形中應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：

　　1.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的。

　　2.僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

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