2013《審計》高頻考點：細節(jié)測試的樣本設計

　　【小編導言】我們一起來學習2013《審計》高頻考點：細節(jié)測試的樣本設計。本考點屬于《審計》第八章審計抽樣第四節(jié)審計抽樣的基本概念的內容。

　　【內容導航】：

　　1.測試目標

　　2.測試的總體

　　3.定義抽樣單元

　　4.分層

　　5.定義誤差構成條件

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★

　　復習程度：熟悉掌握本考點。

　　【高頻考點】：細節(jié)測試的樣本設計

　　1.測試目標

　　審計抽樣運用于細節(jié)測試時，其測試目標是確定某類交易或賬戶余額的金額是否正確，以獲取與存在的錯報有關的證據。

　　2.測試的總體

　　(1)評價總體的適當性

　　注冊會計師應確定總體適合于細節(jié)測試的審計目標，包括適合于測試的方向(順流程、逆流程)。

　　例如：測試應付賬款的高估，注冊會計師應將應付賬款明細表定義為總體。

　　又例如：測試應付賬款的低估，注冊會計師應將后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的對賬單、未付款的驗收報告，或能提供低估應付賬款的審計證據的其他總體定義為總體，而不是將應付賬款明細表定義為總體。

　　【相關說明7】確定應付賬款低估的總體是審計實務中較麻煩的事情。

　　請結合教材P328/14.3：

　　查找“未入賬應付賬款”的實質性程序理解。

　　(2)評價總體的完整性(教材P143)

　　注冊會計師應當從總體項目內容和涉及時間等方面確定總體的完整性。

　　比如，注冊會計師為了測試應收賬款的完整性，如果設計總體時以應收賬款明細賬的每一筆業(yè)務匯總的業(yè)務筆數作為總體就不恰當，總體設計不完整。

　　(3)從代表總體的實物中選取樣本項目(教材P143)

　　注冊會計師必須詳細了解代表總體的實物，確定代表總體的實物是否包括整個總體。

　　【相關說明8】以PPS抽樣為例，代表總體的實物的舉例請見教材P174-175表8-16第1列的實物單元。

　　3.定義抽樣單元

　　在細節(jié)測試中，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄，甚至為每個貨幣單元(PPS抽樣)。

　　4.分層(理解掌握，教材P143)

　　(1)分層是指將一個總體劃分為多個子總體的過程，每個子總體由一組具有相同特征(通常為金額)的抽樣單元組成;

　　(2)如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師可以考慮分層;

　　(3)分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率。

　　【相關鏈接】請見教材P166表8-10/8.4。

　　5.定義誤差構成條件

　　在細節(jié)測試中，誤差是指錯報，實際工作中常常指錯報金額(元)的表現形式。