商業(yè)關系

的主體

商業(yè)關系

評價不利影響

防范措施

A．事務所

B．審計項目組成員

C．項目組成員的主要近親屬

1．如果A\B\C\與審計客戶或審計客戶高級管理人員之間存在商業(yè)關系。

比如：

（1）在與客戶或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經濟利益；

（2）按照協(xié)議，將事務所的產品或服務與客戶的產品或服務結合在一起，并以雙方名義捆綁銷售；

（3）按照協(xié)議，事務所銷售或推廣客戶的產品或服務，或者客戶銷售或推廣事務所的產品或服務

自身利益或外在壓力產生嚴重的不利影響

(1)事務所不得介入此類商業(yè)關系；

(2)如果存在此類商業(yè)關系，應當予以終止。

事務所應當將該成員調離審計項目組。

如果審計項目組成員的主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員存在此類商業(yè)關系，注冊會計師應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。

A．事務所

B．審計項目組成員

C．主要近親屬

2．如果A\B\C\在某股東人數(shù)有限的實體中擁有經濟利益，而審計客戶或其董事、高級管理人員也在該實體擁有經濟利益

在同時滿足下列條件時，不會對獨立性產生影響：

(1)這種商業(yè)關系對于A\B\C\以及審計客戶均不重要

(2)該經濟利益對一個或幾個投資者并不重大

(3)該經濟利益不能使一個或幾個投資者控制該實體

A．事務所

B．審計項目組成員

C．項目組成員的主要近親屬

3．如果A\B\C\從審計客戶購買商品或服務

可能因自身利益產生不利影響：(1)如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會對獨立性產生不利影響

(2)如果按正常的商業(yè)程序公平交易，但交易性質特殊或金額重大，可能因自身利益產生不利影響

(3)如果不按照正常的商業(yè)程序公平交易，會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。

（1）取消交易或降低交易規(guī)模；

（2）將相關審計項目組成員調離審計項目組。