2014《審計》預(yù)習(xí)知識點：與審計風(fēng)險模型有關(guān)概念

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計》預(yù)習(xí)知識點：與審計風(fēng)險模型有關(guān)概念。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)與審計風(fēng)險模型相關(guān)的基本概念

　　(二)審計風(fēng)險模型

　　(三)兩個層次的重大錯報風(fēng)險

　　(四)檢查風(fēng)險的確定與控制

　　本知識點屬于《審計》科目第六章審計計劃第三節(jié)審計重要性的內(nèi)容。

　　【知識點】：與審計風(fēng)險模型有關(guān)概念

　　(一)與審計風(fēng)險模型相關(guān)的基本概念

　　1.審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。

　　2.重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。

　　3.檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。

　　(二)審計風(fēng)險模型

　　1.審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險

　　在既定的審計風(fēng)險水平下，檢查風(fēng)險為：

　　即檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/重大錯報風(fēng)險。

　　2.確定可接受的審計風(fēng)險考慮的因素

　　(1)考慮事務(wù)所對審計風(fēng)險的態(tài)度;

　　(2)審計失敗對事務(wù)所可能造成損失的大小。

　　3.可接受的審計風(fēng)險

　　審計業(yè)務(wù)是一種保證程度高的鑒證業(yè)務(wù)，可接受的審計風(fēng)險應(yīng)當(dāng)足夠低，以使注冊會計師能夠合理保證所審計財務(wù)報表不含有重大錯報。

　　(三)兩個層次的重大錯報風(fēng)險

　　1.重大錯報風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，且獨立存在于財務(wù)報表的審計。

　　2.注冊會計師在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次方面考慮重大錯報風(fēng)險。

　　3.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，受被審計單位控制環(huán)境的影響，可能影響多項認(rèn)定，但難以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定。

　　4.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險與各類交易、賬戶余額、披露認(rèn)定有關(guān)，有助于注冊會計師確定認(rèn)定層次上實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

　　(四)檢查風(fēng)險的確定與控制

　　1.檢查風(fēng)險的確定

　　根據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，注冊會計師通過風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境后評估重大錯報風(fēng)險(用x表示)，在既定的審計風(fēng)險水平下，檢查風(fēng)險(用y表示)為：

　　即y=k/x，可見檢查風(fēng)險(y)是由重大錯報風(fēng)險(x)確定的。

　　2.檢查風(fēng)險的控制

　　根據(jù)y=k/x,注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行進一步審計程序，以控制檢查風(fēng)險。