情形

具體環(huán)節(jié)

各個環(huán)節(jié)的評價內(nèi)容或防范措施

1.接受客戶關(guān)系

接受客戶關(guān)系的原則

(1)客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信
(2)客戶是否涉足非法活動(如洗錢)
(3)客戶是否存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告

防范措施

(1)對客戶及其主要股東、關(guān)鍵管理人員、治理層和負(fù)責(zé)經(jīng)營活動的人員進(jìn)行了解
(2)要求客戶對完善公司治理結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制作出承諾

后續(xù)評價

(1)如果不能將客戶存在的問題產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受客戶關(guān)系
(2)如果向同一客戶連續(xù)提供專業(yè)服務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)定期評價繼續(xù)保持客戶關(guān)系是否適當(dāng)

情形

具體環(huán)節(jié)

各個環(huán)節(jié)的評價內(nèi)容或防范措施

2.承接業(yè)務(wù)

承接業(yè)務(wù)的原則

(1)僅向客戶提供能夠勝任的專業(yè)服務(wù)
(2)在承接某一客戶業(yè)務(wù)前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定承接該業(yè)務(wù)是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響

情形

具體環(huán)節(jié)

各個環(huán)節(jié)的評價內(nèi)容或防范措施

2.承接業(yè)務(wù)

防范措施

(1)了解客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營的復(fù)雜程度，以及所在行業(yè)的情況

(2)了解專業(yè)服務(wù)的具體要求和業(yè)務(wù)對象，以及注冊會計(jì)師擬執(zhí)行工作的目的、性質(zhì)和范圍

(3)了解相關(guān)監(jiān)管要求或報(bào)告要求

(4)分派足夠的具有勝任能力的員工

(5)必要時利用專家的工作

(6)就執(zhí)行業(yè)務(wù)的時間安排與客戶達(dá)成一致意見

(7)遵守質(zhì)量控制政策和程序，以合理保證僅承接能夠勝任的業(yè)務(wù)

情形

具體環(huán)節(jié)

各個環(huán)節(jié)的評價內(nèi)容或防范措施

2.承接業(yè)務(wù)

承接業(yè)務(wù)對專家的要求

(1)當(dāng)利用專家的工作時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮專家的聲望、專長及其可獲得的資源，以及適用的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范等因素，以確定專家的工作結(jié)果是否值得依賴（19.2）
(2)注冊會計(jì)師可以通過以前與專家的交往或向他人咨詢獲得相關(guān)信息

情形

具體環(huán)節(jié)

各個環(huán)節(jié)的評價內(nèi)容或防范措施

3．客戶變更委托

客戶變更
原則

如果應(yīng)客戶要求或考慮以投標(biāo)方式接替前任注冊會計(jì)師，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)核實(shí)與變更相關(guān)的事實(shí)和情況以確定是否適宜承接該業(yè)務(wù)（18.2）

防范措施

(1)當(dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時，在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由（18.2）
(2)要求前任注冊會計(jì)師提供已知悉的相關(guān)事實(shí)或情況，即前任注冊會計(jì)師認(rèn)為，后任注冊會計(jì)師在作出承接業(yè)務(wù)的決定前，需要了解的事實(shí)或情況
(3)從其他渠道獲取必要的信息