2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：了解控制環(huán)境

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：了解控制環(huán)境。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)控制環(huán)境的定義

　　(二)了解控制環(huán)境的要求

　　(三)了解控制環(huán)境的要素

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第四節(jié)了解內(nèi)部控制的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：了解控制環(huán)境

　　(一)控制環(huán)境的定義

　　控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。

　　(二)了解控制環(huán)境的要求

　　在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營(yíng)造并保持了誠(chéng)實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制。

　　(三)了解控制環(huán)境的要素

　　在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列要素，以及這些要素如何被納入被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程：

　　1.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí);

　　2.對(duì)勝任能力的重視;

　　3.治理層的參與程度;

　　4.管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;

　　5.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;

　　6.人力資源政策與實(shí)務(wù)。

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