2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第十二章貨幣資金的審計(jì)第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序

　　(一)具體審計(jì)目標(biāo)與財(cái)務(wù)報(bào)表貨幣資金(庫(kù)存現(xiàn)金)項(xiàng)目相關(guān)認(rèn)定

　　(二)具體審計(jì)目標(biāo)與貨幣資金(庫(kù)存現(xiàn)金)相關(guān)認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序

　　(三)監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金

　　1.監(jiān)盤(pán)目的：證實(shí)庫(kù)存現(xiàn)金是否存在。

　　2.參加監(jiān)盤(pán)人員：出納員、會(huì)計(jì)主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　3.監(jiān)盤(pán)時(shí)間：最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行。

　　4.監(jiān)盤(pán)范圍：一般包括被審計(jì)單位各部門(mén)經(jīng)管的庫(kù)存現(xiàn)金。

　　5.監(jiān)盤(pán)方式：突擊進(jìn)行。

　　6.監(jiān)盤(pán)過(guò)程

　　(1)制定庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，確定監(jiān)盤(pán)時(shí)間

　　在進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來(lái)存入保險(xiǎn)柜，必要時(shí)可以封存，然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。如被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金存放部門(mén)有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

　　(2)審閱庫(kù)存現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì)。

　　(3)由出納員根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬加計(jì)累計(jì)數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額。

　　(4)盤(pán)點(diǎn)保險(xiǎn)柜內(nèi)的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時(shí)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”，分幣種、面值列示盤(pán)點(diǎn)金額。

　　(5)將盤(pán)點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)要求被審計(jì)單位查明原因，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出適當(dāng)調(diào)整;如無(wú)法查明原因，應(yīng)要求被審計(jì)單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后做出調(diào)整。

　　(6)若有沖抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”中注明，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出調(diào)整

　　7.庫(kù)存現(xiàn)金追溯調(diào)整

　　如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，則應(yīng)將監(jiān)盤(pán)日的金額追溯調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。

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