2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：聯(lián)方的審計(jì)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：聯(lián)方的審計(jì)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　聯(lián)方的審計(jì)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第第十七章其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)第二節(jié)關(guān)聯(lián)方的審計(jì)的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：聯(lián)方的審計(jì)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　1.關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面：

　　(1)關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營(yíng)決策;

　　(2)重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn);

　　(3)對(duì)關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論;

　　(4)對(duì)涉及關(guān)聯(lián)方(或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員)的交易，極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)。

　　2.存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方，可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)。例如：

　　(1)異常頻繁變更高級(jí)管理人員或?qū)�業(yè)顧問(wèn)，可能表明被審計(jì)單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易;

　　(2)利用中間機(jī)構(gòu)從事難以判斷是否具有正當(dāng)商業(yè)理由的重大交易，可能表明關(guān)聯(lián)方出于欺詐目的，通過(guò)控制這些中間機(jī)構(gòu)從交易中獲利;

　　(3)有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過(guò)度干涉或關(guān)注會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的作出，可能表明存在虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。

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