2014《審計》高頻考點：實施檢查

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計》高頻考點：實施檢查。本考點屬于《審計》第二十章會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制第六節(jié)監(jiān)控的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★★

　　復(fù)習(xí)點撥：本考點是審計考試簡答題的熱門考點，2010年、2012年、2013年均考過簡答題。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.檢查的周期(精準(zhǔn)掌握)

　　2.檢查的組織方式

　　3.確定檢查的時間、人員與范圍

　　【高頻考點】：實施檢查

　　1.檢查的周期(精準(zhǔn)掌握)

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的審計業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項進(jìn)行檢查。

　　2.檢查的組織方式

　　會計師事務(wù)所確定周期性檢查的組織方式應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：

　　(1)會計師事務(wù)所的規(guī)模;

　　(2)分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量及分布;

　　(3)前期實施監(jiān)控程序的結(jié)果;

　　(4)人員和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限;

　　(5)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度;

　　(6)與特定客戶和業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險。

　　3.確定檢查的時間、人員與范圍

　　(1)會計師事務(wù)所在選取單項審計業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，可以不事先告知相關(guān)審計項目組。

　　(2)參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項業(yè)務(wù)的檢查工作。

　　(3)會計師事務(wù)所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。

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