注冊會計師

專業(yè)服務(wù)委托

分享： 2014-8-28 12:57:45東奧會計在線字體：大小

2014《審計》高頻考點(diǎn)：專業(yè)服務(wù)委托

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計》高頻考點(diǎn)：專業(yè)服務(wù)委托。本考點(diǎn)屬于《審計》第二十一章職業(yè)道德原則和概念框架第一節(jié)職業(yè)道德基本原則的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★

　　復(fù)習(xí)點(diǎn)撥：本考點(diǎn)著重掌握容易出客觀題。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)專業(yè)服務(wù)委托

　　【高頻考點(diǎn)】：專業(yè)服務(wù)委托

　　專業(yè)服務(wù)委托包括接受客戶關(guān)系、承接業(yè)務(wù)和客戶變更委托三大不同環(huán)節(jié)，依據(jù)教材內(nèi)容，請大家理解并掌握下表歸納的知識點(diǎn)。

情形	具體環(huán)節(jié)	各個環(huán)節(jié)的評價內(nèi)容或防范措施
1.接受客戶關(guān)系	A接受客戶關(guān)系的考慮	（1）客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信（2）客戶是否涉足非法活動（如洗錢）（3）客戶是否存在可疑的財務(wù)報告
	B防范措施	（1）對客戶及其主要股東、關(guān)鍵管理人員、治理層和負(fù)責(zé)經(jīng)營活動的人員進(jìn)行了解（2）要求客戶對完善公司治理結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制作出承諾
	C后續(xù)評價	（1）如果不能將客戶存在的問題產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕接受客戶關(guān)系（2）如果向同一客戶連續(xù)提供專業(yè)服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)定期評價繼續(xù)保持客戶關(guān)系是否適當(dāng)

情形	具體環(huán)節(jié)	各個環(huán)節(jié)的評價內(nèi)容或防范措施
2.承接業(yè)務(wù)	A承接業(yè)務(wù)的原則	（1）僅向客戶提供能夠勝任的專業(yè)服務(wù) （2）在承接某一客戶業(yè)務(wù)前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定承接該業(yè)務(wù)是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響
	B防范措施	（1）了解客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營的復(fù)雜程度，以及所在行業(yè)的情況（2）了解專業(yè)服務(wù)的具體要求和業(yè)務(wù)對象，以及注冊會計師擬執(zhí)行工作的目的、性質(zhì)和范圍（3）了解相關(guān)監(jiān)管要求或報告要求（4）分派足夠的具有勝任能力的員工（5）必要時利用專家的工作（6）就執(zhí)行業(yè)務(wù)的時間安排與客戶達(dá)成一致意見（7）遵守質(zhì)量控制政策和程序，以合理保證僅承接能夠勝任的業(yè)務(wù)
	C承接業(yè)務(wù)對專家的要求	（1）當(dāng)利用專家的工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮專家的聲望、專長及其可獲得的資源，以及適用的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范等因素，以確定專家的工作結(jié)果是否值得依賴（2）注冊會計師可以通過以前與專家的交往或向他人咨詢獲得相關(guān)信息