2015《審計》預習考點：一般規(guī)定

　　【小編導言】現(xiàn)階段進入2015年注會預習備考期，是梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《審計》預習考點：一般規(guī)定。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)總體要求

　　(二)評價不利影響

　　(三)可以采取的防范措施

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第二十二章審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求第五節(jié)與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系的內(nèi)容。

　　【知識點】：一般規(guī)定

　　(一)總體要求

　　會計師事務(wù)所長期委派同一名合伙人或高級員工執(zhí)行某一客戶的審計業(yè)務(wù)，將因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響。

　　(二)評價不利影響

　　會計師事務(wù)所評價不利影響時主要考慮下列因素：

　　1.該人員加入審計項目組的時間長短;

　　2.該人員在審計項目組中的角色(比如，一般來說，在審計項目組中擔任主要管理工作，如編制審計計劃、負責與客戶商討及解決在審計中發(fā)現(xiàn)的差異的相關(guān)人員，其在長期為同一審計客戶提供服務(wù)時可能產(chǎn)生的不利影響相對較大);

　　3.會計師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu);

　　4.審計業(yè)務(wù)的性質(zhì);

　　5.客戶的管理團隊是否發(fā)生變動(比如，審計客戶的管理團隊人事變動頻繁，可能降低因同一合伙人或高級員工與審計客戶現(xiàn)有的長期關(guān)系而帶來的負面影響);

　　6.客戶的會計和報告問題的性質(zhì)或復雜程度是否發(fā)生變化。

　　(三)可以采取的防范措施

　　會計師事務(wù)所應當評價因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生的不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平。防范措施主要包括�?/P>

　　1.將該人員輪換出審計項目組;

　　2.由審計項目組以外的注冊會計師復核該人員已執(zhí)行的工作;

　　3.定期對該業(yè)務(wù)實施獨立的質(zhì)量復核。

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