2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)評(píng)估要求

　　(二)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目　第十三章對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　【解讀】

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)思路和要求，如圖13-3：

圖13-3 識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　(一)評(píng)估要求

　　1.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，即特別風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.在識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、披露的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由。

　　【解讀】

　　“基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)假定”舉例：

　　(1)記錄虛假收入。

　　(2)高估收入，包括在風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)讓給買方之前就確認(rèn)銷售收入。

　　(3)低估收入，包括：在完成銷售指標(biāo)時(shí)，把實(shí)現(xiàn)的銷售推到下一期確認(rèn);收入不確認(rèn)在利潤表里而掛在其他應(yīng)收款中，從而遞延或減少稅款的支付。