2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：相關(guān)職業(yè)道德要求

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：相關(guān)職業(yè)道德要求。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一) 滿足獨(dú)立性的總體要求

　　(二)滿足獨(dú)立性的具體要求

　　(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對獲知違反獨(dú)立性要求的情況的應(yīng)對措施

　　(四)獲取書面確認(rèn)函

　　(五)應(yīng)對密切關(guān)系的防范措施

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第二十章會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制第二節(jié)相關(guān)職業(yè)道德要求的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：相關(guān)職業(yè)道德要求

　　(一)滿足獨(dú)立性的總體要求

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所及其人員，包括雇用的專家和其他需要滿足審計(jì)獨(dú)立性要求的人員，遵守相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨(dú)立性。

　　【解讀】獨(dú)立性對審計(jì)項(xiàng)目組所有人員提出要求，包括雇用的專家和其他人員。

　　(二)滿足獨(dú)立性的具體要求

　　1.項(xiàng)目合伙人應(yīng)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供與客戶委托業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，以使事務(wù)所能夠評價(jià)這些信息對保持獨(dú)立性的總體影響;

　　2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員應(yīng)及時(shí)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情況和關(guān)系，以便事務(wù)所采取適當(dāng)行動(dòng);

　　3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)收集相關(guān)信息，并向適當(dāng)人員傳達(dá)。

　　(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對獲知違反獨(dú)立性要求的情況的應(yīng)對措施

　　1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員，將注意到的、違反獨(dú)立性的情況立即告知事務(wù)所;

　　2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所將已識(shí)別的違反獨(dú)立性政策和程序的情況，立即傳達(dá)給需要與會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同處理這些情況的審計(jì)項(xiàng)目合伙人，以及需要采取適當(dāng)行動(dòng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部其他相關(guān)人員以及受獨(dú)立性約束的人員;

　　3.審計(jì)項(xiàng)目合伙人、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以及需要受獨(dú)立性約束的其他人員，在必要時(shí)立即向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告他們?yōu)榻鉀Q有關(guān)問題所采取的行動(dòng)，以便會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠決定是否應(yīng)當(dāng)采取進(jìn)一步的行動(dòng)。

　　(四)獲取書面確認(rèn)函

　　1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。當(dāng)有其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函。

　　2.書面確認(rèn)函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。

　　(五)應(yīng)對密切關(guān)系的防范措施

　　如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所長期由同一個(gè)高級(jí)人員執(zhí)行某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)則可能導(dǎo)致親密關(guān)系對獨(dú)立性會(huì)產(chǎn)生不利影響，為此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范可能對獨(dú)立性造成的不利影響：

　　1.明確標(biāo)準(zhǔn)，以確定長期委派同一名合伙人或高級(jí)員工執(zhí)行某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，是否需要采取防范措施，將因密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響降至可接受的水平;

　　2.對所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，按照相關(guān)職業(yè)道德要求和法律法規(guī)的規(guī)定，在規(guī)定期限屆滿時(shí)輪換合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，以及受輪換要求約束的其他人員。