2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)利益類別及相關(guān)人員

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會基礎(chǔ)備考期，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)利益類別及相關(guān)人員。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一) 經(jīng)濟(jì)利益類別

　　(二)擁有經(jīng)濟(jì)利益的各類人員

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第二十二章審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求第二節(jié)經(jīng)濟(jì)利益的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：經(jīng)濟(jì)利益類別及相關(guān)人員

　　(一)經(jīng)濟(jì)利益類別

　　1.直接經(jīng)濟(jì)利益

　　如果受益人能夠控制投資工具或具有投資決策的能力，則這種經(jīng)濟(jì)利益被界定為直接經(jīng)濟(jì)利益。也就是說，個(gè)人或?qū)嶓w通過對其具有控制權(quán)的投資工具擁有并從中獲取的利益均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益。

　　常見的直接經(jīng)濟(jì)利益包括證券或其他參與權(quán)，比如股票、債券、認(rèn)沽權(quán)、認(rèn)購權(quán)、期權(quán)、權(quán)證和賣空權(quán)等。同時(shí)，一些被授權(quán)進(jìn)行投資的第三方包括經(jīng)紀(jì)人、經(jīng)銷商、銀行投資部客戶經(jīng)理、保險(xiǎn)經(jīng)理等，他們所投資的對象均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益。

　　2.間接經(jīng)濟(jì)利益

　　如果個(gè)人或?qū)嶓w通過投資工具擁有經(jīng)濟(jì)利益，但個(gè)人或?qū)嶓w不能控制投資工具或不具有影響投資決策的能力，這種經(jīng)濟(jì)利益界定為間接經(jīng)濟(jì)利益。

　　投資經(jīng)理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品，在這種情況下，該共同基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，而這些基礎(chǔ)金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟(jì)利益。

　　(二)擁有經(jīng)濟(jì)利益的各類人員

　　1.會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員、審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬;

　　2.審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬;

　　3.項(xiàng)目合伙人執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所在分部的其他合伙人、其主要近親屬;

　　4.會計(jì)師事務(wù)所中為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬。