2015《審計》簡答題易考點：相關(guān)職業(yè)道德要求

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結(jié)了《審計》科目的選擇題、簡答題和綜合題易考點，下面我們一起來復(fù)習(xí)2015《審計》簡答題易考點：相關(guān)職業(yè)道德要求。

　　本考點能力等級：

　　能力等級 2—— 基本應(yīng)用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，在比較簡單的職業(yè)環(huán)境上，堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德、堅持職業(yè)態(tài)度，運用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識解決實務(wù)問題。

　　本知識點屬于《審計》科目第二十章會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制第二節(jié)相關(guān)職業(yè)道德要求的內(nèi)容。

　　簡答題易考點：相關(guān)職業(yè)道德要求

　　(一)滿足獨立性的總體要求

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所及其人員，包括雇用的專家和其他需要滿足審計獨立性要求的人員，遵守相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨立性。

　　【解讀】獨立性對審計項目組所有人員提出要求，包括雇用的專家和其他人員。

　　(二)滿足獨立性的具體要求

　　1.項目合伙人應(yīng)向會計師事務(wù)所提供與客戶委托業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，以使事務(wù)所能夠評價這些信息對保持獨立性的總體影響;

　　2.會計師事務(wù)所人員應(yīng)及時向會計師事務(wù)所報告對獨立性產(chǎn)生不利影響的情況和關(guān)系，以便事務(wù)所采取適當(dāng)行動;

　　3.會計師事務(wù)所應(yīng)收集相關(guān)信息，并向適當(dāng)人員傳達(dá)。

　　(三)會計師事務(wù)所針對獲知違反獨立性要求的情況的應(yīng)對措施

　　1.會計師事務(wù)所人員，將注意到的、違反獨立性的情況立即告知事務(wù)所;

　　2.會計師事務(wù)所將已識別的違反獨立性政策和程序的情況，立即傳達(dá)給需要與會計師事務(wù)所共同處理這些情況的審計項目合伙人，以及需要采取適當(dāng)行動的會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部其他相關(guān)人員以及受獨立性約束的人員;

　　3.審計項目合伙人、會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以及需要受獨立性約束的其他人員，在必要時立即向會計師事務(wù)所報告他們?yōu)榻鉀Q有關(guān)問題所采取的行動，以便會計師事務(wù)所能夠決定是否應(yīng)當(dāng)采取進一步的行動。

　　(四)獲取書面確認(rèn)函

　　1.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。當(dāng)有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認(rèn)函。

　　2.書面確認(rèn)函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。

　　(五)應(yīng)對密切關(guān)系的防范措施

　　如果會計師事務(wù)所長期由同一個高級人員執(zhí)行某項鑒證業(yè)務(wù)則可能導(dǎo)致親密關(guān)系對獨立性會產(chǎn)生不利影響，為此，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范可能對獨立性造成的不利影響：

　　1.明確標(biāo)準(zhǔn)，以確定長期委派同一名合伙人或高級員工執(zhí)行某項鑒證業(yè)務(wù)時，是否需要采取防范措施，將因密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響降至可接受的水平;

　　2.對所有上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，按照相關(guān)職業(yè)道德要求和法律法規(guī)的規(guī)定，在規(guī)定期限屆滿時輪換合伙人、項目質(zhì)量控制復(fù)核人員，以及受輪換要求約束的其他人員。