2015《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：概率比例規(guī)模抽樣法

　　【東奧小編】我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：概率比例規(guī)模抽樣法。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第四章審計(jì)抽樣第四節(jié)審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.PPS抽樣的概念

　　2.PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)

　　3.PPS抽樣的缺點(diǎn)

　　【高頻考點(diǎn)】：概率比例規(guī)模抽樣法

　　1.PPS抽樣的概念

　　(1)PPS抽樣是屬性抽樣的一種變形，是用樣本錯報率來推斷總體錯報率進(jìn)而推斷總體錯報金額的方法;

　　(2)PPS抽樣中，注冊會計(jì)師關(guān)注的是錯報金額，而不是差錯率，它根據(jù)抽樣結(jié)果計(jì)算差錯上限，并將其與所設(shè)定的可容忍錯報金額進(jìn)行比較來推斷總體是否可以接受，這種方法適用于交易發(fā)生額或賬戶余額存在高估的情況;

　　(3)PPS抽樣因其抽樣單位是元，又稱為“貨幣單元抽樣”或“金額加權(quán)抽樣”;

　　(4)PPS抽樣因其要求計(jì)算各個總體項(xiàng)目的累計(jì)金額，又稱為“累計(jì)貨幣金額抽樣”;

　　(5)PPS抽樣因其將數(shù)學(xué)的屬性與變量的結(jié)論結(jié)合在一起，又稱為“綜合屬性變量抽樣”;

　　(6)注冊會計(jì)師進(jìn)行PPS抽樣必須滿足兩個條件;

　　其一，總體的錯報率很低(低于10%)，且總體規(guī)模在2000以上;

　　其二，總體中任一項(xiàng)目的錯報不能超過該項(xiàng)目的賬面金額。

　　2.PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)

　　(1)PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用。

　　(2)PPS抽樣可以如同大海撈針一樣發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報，原因在于它通過將少量的大額實(shí)物單元拆成數(shù)量眾多、金額很小的貨幣單元，從而賦予大額項(xiàng)目更多的機(jī)會被選入樣本。

　　(3)PPS抽樣的樣本規(guī)模無須考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性。

　　(4)PPS抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動分層。

　　(5)如果注冊會計(jì)師預(yù)計(jì)錯報不存在或很小，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。

　　(6)PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本。

　　3.PPS抽樣的缺點(diǎn)

　　(1)PPS抽樣要求總體每一實(shí)物單元的錯報金額不能超出其賬面金額。

　　(2)在PPS抽樣中，被低估的實(shí)物單元被選取的概率更低。

　　PPS抽樣不適用于測試低估。如果注冊會計(jì)師在PPS抽樣的樣本中發(fā)現(xiàn)低估，在評價樣本時需要特別考慮。

　　(3)對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時特別考慮。

　　(4)當(dāng)總體中錯報數(shù)量增加時，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加。

　　在這些情況下PPS抽樣的樣本規(guī)�？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。

　　(5)當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風(fēng)險水平一定，PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風(fēng)險的影響，從而導(dǎo)致注冊會計(jì)師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額。

　　(6)在PPS抽樣中注冊會計(jì)師通常需要逐個累計(jì)總體金額。

　　但如果相關(guān)的會計(jì)數(shù)據(jù)以電子形式儲存，就不會額外增加大量的審計(jì)成本。

　　【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】：

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