2018注會《審計》預習考點：控制測試（4）

來源：東奧會計在線責編：門瑩2018-02-05 10:21:00

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　　每個人都希望自己出人頭地，能有一個不錯的事業(yè)。愿望是好的，但是前提是你要有這個資本，很多考生備考注冊會計師就是為了讓自己變的更有價值，那么就要為了這個理想一直努力奮斗吧。

【所屬章節(jié)】注冊會計師審計第九章銷售與收款循環(huán)的審計

　　【知識點】以風險為起點的控制測試

　　【難易程度】☆☆☆

　　【重要程度】☆☆☆

　　以風險為起點的控制測試

　　表9-5　銷售與收款循環(huán)的風險、存在的控制及控制測試程序

可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)	相關的財務報表項目及認定			存在的內部控制(自動)		存在的內部控制(人工)		內部控制測試程序
6.壞賬準備計提及壞賬核銷
（1）壞賬準備的計提可能不充分		應收賬款: 計價和分攤		依據公司計提壞賬的規(guī)則，自動生成應收賬款賬齡分析表		管理層對財務人員依據賬齡分析表計算編制的壞賬準備計提表進行復核。對于存在客觀證據表明將無法按應收款項的原有條款收回款項時，復核財務人員是否已經獲得該證據，并恰當計算了應計提的壞賬準備金額。復核無誤后需在壞賬準備計提表上簽字。管理層復核壞賬核銷的依據，并進行審批		檢查財務系統(tǒng)計算賬齡分析表的規(guī)則是否正確。詢問管理層如何復核壞賬準備計提表的計算，檢查是否有復核人員的簽字。檢查壞賬核銷是否經過管理層的恰當審批
7.記錄現(xiàn)金銷售
（1）登記入賬的現(xiàn)金收入與企業(yè)已經實際收到的現(xiàn)金不符	營業(yè)收入:完整性、發(fā)生、截止、準確性貨幣資金:完整性、存在		現(xiàn)金銷售通過統(tǒng)一的收款臺用收銀機集中收款，并自動打印銷售小票		銷售小票應交予客戶確認金額一致。通過監(jiān)視器監(jiān)督收款臺。每個收款臺都打印每日現(xiàn)金銷售匯總表。盤點每個收款臺收到的現(xiàn)金，并與相關銷售匯總表調節(jié)相符。獨立檢查所有收到的現(xiàn)金已存入銀行。將每日現(xiàn)金銷售匯總表與銀行存款單相比較。定期取得銀行對賬單，獨立編制銀行存款余額調節(jié)表		實地觀察收銀臺、銷售點的收款過程，并檢查在這些地方是否有足夠的物理監(jiān)控。檢查收款臺打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設置和修改權限設置。檢查盤點記錄和結算記錄上負責計算現(xiàn)金和與銷售匯總表相調節(jié)工作的員工的簽名。檢查銀行存款單和銷售匯總表上的簽名，證明已實施復核。檢查銀行存款余額調節(jié)表的編制和復核人員的審核記錄