2018注會《審計》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：實(shí)質(zhì)性程序

來源：東奧會計在線責(zé)編：門瑩2018-02-07 09:24:47

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　　如今是2018年注冊會計師考試的預(yù)習(xí)階段備考，向競爭挑戰(zhàn)，向壓力挑戰(zhàn)，更要向自己挑戰(zhàn)。東奧小編為大家精心整理了CPA審計考點(diǎn)，一起來學(xué)2018注會《審計》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：營業(yè)收入的審計目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序。

【所屬章節(jié)】注冊會計師審計第九章銷售與收款循環(huán)的審計

　　【知識點(diǎn)】營業(yè)收入的審計目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序

　　【難易程度】☆☆☆

　　【重要程度】☆☆☆

　　營業(yè)收入的審計目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序

　　(二)審計目標(biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表

審計目標(biāo)	可供選擇的審計程序（僅以主營業(yè)務(wù)收入為例說明，教材P210）
特殊程序：
ACDE/BCDE		1.附有銷售退回條件的商品銷售，如果對退貨部分能作合理估計的，確定其是否按估計不會退貨部分確認(rèn)收入；如果對退貨部分不能作合理估計的，確定其是否在退貨期滿時確認(rèn)收入
ACDE/BCDE		2.售后回購，分析特定銷售回購的實(shí)質(zhì)，判斷其是屬于真正的銷售交易，還是屬于融資行為
ACDE/BCDE		3.以舊換新銷售，確定銷售的商品是否按照商品銷售的方法確認(rèn)收入，回收的商品是否作為購進(jìn)商品處理
ACDE/BCDE		4.出口銷售，根據(jù)交易的定價和成交方式(離岸價格、到岸價格或成本加運(yùn)費(fèi)價格等)，并結(jié)合合同(包括購銷合同和運(yùn)輸合同)中有關(guān)貨物運(yùn)輸途中風(fēng)險承擔(dān)的條款，確定收入確認(rèn)的時點(diǎn)和金額

審計目標(biāo)		可供選擇的審計程序（僅以主營業(yè)務(wù)收入為例說明，教材P211）
非常規(guī)程序：（存在通過虛假銷售做高利潤的舞弊風(fēng)險）
A	1.調(diào)查被審計單位客戶的工商登記資料和其他信息，了解客戶是否真實(shí)存在，其業(yè)務(wù)范圍是否支持其采購行為
A	2.檢查與已收款交易相關(guān)的收款記錄及原始憑證，檢查付款方是否為銷售交易對應(yīng)的客戶
A	3.考慮利用反舞弊專家的工作，對被審計單位和客戶的關(guān)系及交易進(jìn)行調(diào)查
AC	4.對于與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的銷售交易，注冊會計師要結(jié)合對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的風(fēng)險評估結(jié)果，實(shí)施特定的審計程序（在“（六）”中展開）