2018注會《審計》同步練習：銷售與收款循環(huán)相關的內部控制
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做注冊會計師習題的時候，大家不要只是練習客觀題，忘記主觀題，小編為大家推薦一些主觀題，希望對大家學習有幫助。
【例題?主觀題】A注冊會計師是甲公司2016年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。審計工作底稿記載了A注冊會計師了解和測試甲公司與銷售業(yè)務相關的內部控制的情況，具體內容摘錄如下：
(1)甲公司指定某財務人員負責登記主營業(yè)務收入與存貨明細賬。
(2)對顧客提出的賒購申請，如果賒購金額不超過其剩余信用額度，由賒銷部門信息系統(tǒng)直接批準。超過剩余信用額度的，由銷售經理直接批準。
(3)產成品須經質檢部門檢驗方能向顧客發(fā)出，財務部門根據檢驗單和銷售發(fā)票確認營業(yè)收入。
(4)甲公司2016年10月份發(fā)生的一筆賒銷金額超過了批準賒銷的金額。A注冊會計師檢查了收款憑證，證實應收賬款已于11月全額收回。
(5)2016年11月確認一筆營業(yè)收入的日期比檢驗及發(fā)貨日期早一天。甲公司解釋系檢驗儀器故障導致發(fā)貨延遲所致。A注冊會計師認為該情況不導致營業(yè)收入違反發(fā)生認定。
(6)A注冊會計師發(fā)現甲公司2016年12月下旬銷售發(fā)票復核人姓名與以前不同。甲公司管理層解釋，專職復核人員出差，經財務經理批準，由出納人員臨時代行復核職能。
要求：
(1)分別針對第(1)至(3)中所述控制，不考慮其他情況，指出相關控制的設計是否合理。如認為不合理，簡要說明理由;
(2)分別考慮第(4)至(6)中所述情況，指出相關控制是否得以有效執(zhí)行。如認為未能得以有效執(zhí)行，簡要說明理由。
【答案】
針對要求(1)：
控制(1)設計合理。
控制(2)設計不合理。賒銷審批應由信用管理部門負責，不應由銷售經理批準。
控制(3)設計不合理。發(fā)出產品的質量須經客戶認可。未取得客戶認可確認營業(yè)收入可能導致營業(yè)收入違反發(fā)生認定。
針對要求(2)：
情況(4)表明甲公司未按批準金額賒銷，相關內部控制未能得以有效執(zhí)行。
情況(5)表明甲公司在發(fā)貨之前確認收入，與收入確認相關的控制未能得以有效執(zhí)行。
情況(6)表明出納人員兼任銷售發(fā)票復核職責，不相容職務未能分離，相關內部控制未能得以有效執(zhí)行。
做完注會審計習題的主觀題，可以參照答案知道正確的解題步驟。
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